Содержание

1 Стаття 12 НК РФ. Види податків і зборів в Російській Федерації. Повноваження законодавчих (представницьких) органів державної влади суб'єктів Російської Федерації і представницьких органів муніципальних утворень щодо встановлення податків і зборів
- 1.1 Інший коментар до ст. 12 Податкового кодексу Російської Федерації
2 § 4. Податки і збори суб'єктів Російської Федерації
3 Стаття 12. Види податків і зборів в Російській Федерації. Повноваження законодавчих (представницьких) органів державної влади суб'єктів Російської Федерації і представницьких органів муніципальних утворень щодо встановлення податків і зборів
4 Види податків і зборів в Російській Федерації
5 Коли податки і збори суб'єктів РФ вводяться в дію і припиняють діяти?
6 Стаття 12 НК РФ. Види податків і зборів в Російській Федерації. Повноваження законодавчих (представницьких) органів державної влади суб'єктів Російської Федерації і представницьких органів муніципальних утворень щодо встановлення податків і зборів (чинна редакція)

Стаття 12 НК РФ. Види податків і зборів в Російській Федерації. Повноваження законодавчих (представницьких) органів державної влади суб'єктів Російської Федерації і представницьких органів муніципальних утворень щодо встановлення податків і зборів

Нова редакція ст. 12 НК РФ

1. У Російській Федерації встановлюються такі види податків і зборів: федеральні, регіональні і місцеві.

2. Федеральними податками та зборами визнаються податки і збори, що встановлені цим Кодексом і є обов'язковими до сплати на всій території Російської Федерації, якщо інше не передбачено пунктом 7 цієї статті.

3. Регіональними податками зізнаються податки, які встановлені цим Кодексом та законами суб'єктів Російської Федерації про податки і обов'язкові до сплати на територіях відповідних суб'єктів Російської Федерації, якщо інше не передбачено пунктом 7 цієї статті.

Регіональні податки вводяться в дію і припиняють діяти на територіях суб'єктів Російської Федерації відповідно до цього Кодексу та законів суб'єктів Російської Федерації про податки.

При встановленні регіональних податків законодавчими (представницькими) органами державної влади суб'єктів Російської Федерації визначаються в порядку і межах, що передбачені цим Кодексом, такі елементи оподаткування: податкові ставки, порядок і терміни сплати податків, якщо ці елементи оподаткування не встановлені цим Кодексом. Інші елементи оподаткування за регіональним податках і платники податків визначаються цим Кодексом.

Законодавчими (представницькими) органами державної влади суб'єктів Російської Федерації законами про податки в порядку і межах, що передбачені цим Кодексом, можуть встановлюватися особливості визначення податкової бази, податкові пільги, підстави і порядок їх застосування.

4. Місцевими податками і зборами визнаються податки і збори, що встановлені цим Кодексом та нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень про податки і збори і обов'язкові до сплати на територіях відповідних муніципальних утворень, якщо інше не передбачено цим пунктом і пунктом 7 цієї статті.

Місцеві податки і збори вводяться в дію і припиняють діяти на територіях муніципальних утворень відповідно до цього Кодексу та нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень про податки і збори.

Місцеві податки і збори встановлюються цим Кодексом та нормативними правовими актами представницьких органів поселень (муніципальних районів), міських округів (внутрішньоміських районів) про податки і збори і обов'язкові до сплати на територіях відповідних поселень (межселенних територіях), міських округів (внутрішньоміських районів), якщо інше не передбачено пунктом 7 цієї статті. Місцеві податки і збори вводяться в дію і припиняють діяти на територіях поселень (межселенних територіях), міських округів (внутрішньоміських районів) відповідно до цього Кодексу та нормативними правовими актами представницьких органів поселень (муніципальних районів), міських округів (внутрішньоміських районів) про податки і зборах.

У міському окрузі з внутріміським розподілом повноваження представницьких органів муніципальних утворень щодо встановлення, запровадження в дію і припинення дії місцевих податків на територіях внутрішньоміських районів здійснюються представницькими органами міського округу з внутріміським розподілом або представницькими органами відповідних внутрішньоміських районів відповідно до закону суб'єкта Російської Федерації про розмежування повноважень між органами місцевого самоврядування міського округу з внутрішньоміських м поділом і органами місцевого самоврядування внутрішньоміських районів.

Місцеві податки і збори в містах федерального значення Москві, Санкт-Петербурзі та Севастополі встановлюються цим Кодексом та законами зазначених суб'єктів Російської Федерації про податки і збори, обов'язкові до сплати на територіях цих суб'єктів Російської Федерації, якщо інше не передбачено пунктом 7 цієї статті. Місцеві податки і збори вводяться в дію і припиняють діяти на територіях міст федерального значення Москви, Санкт-Петербурга і Севастополя відповідно до цього Кодексу та законів зазначених суб'єктів Російської Федерації.

При встановленні місцевих податків представницькими органами муніципальних утворень (законодавчими (представницькими) органами державної влади міст федерального значення Москви, Санкт-Петербурга і Севастополя) визначаються в порядку і межах, що передбачені цим Кодексом, такі елементи оподаткування: податкові ставки, порядок і терміни сплати податків , якщо ці елементи оподаткування не встановлені цим Кодексом. Інші елементи оподаткування по місцевих податках і платники податків визначаються цим Кодексом.

Представницькими органами муніципальних утворень (законодавчими (представницькими) органами державної влади міст федерального значення Москви, Санкт-Петербурга і Севастополя) в порядку і межах, що передбачені цим Кодексом, можуть встановлюватися особливості визначення податкової бази, податкові пільги, підстави і порядок їх застосування.

При встановленні місцевих зборів представницькими органами муніципальних утворень (законодавчими (представницькими) органами державної влади міст федерального значення Москви, Санкт-Петербурга і Севастополя) визначаються в порядку і межах, що передбачені цим Кодексом, ставки зборів, а також можуть встановлюватися пільги зі сплати зборів, підстави та порядок їх застосування.

5. Федеральні, регіональні і місцеві податки і збори скасовуються цим Кодексом.

6. Не можуть встановлюватися федеральні, регіональні або місцеві податки і збори, не передбачені цим Кодексом.

7. Цим Кодексом встановлюються спеціальні податкові режими, які можуть передбачати федеральні податки, не зазначені в статті 13 цього Кодексу, визначаються порядок встановлення таких податків, а також порядок введення в дію і застосування зазначених спеціальних податкових режимів.

Спеціальні податкові режими можуть передбачати звільнення від обов'язку щодо сплати окремих федеральних, регіональних і місцевих податків і зборів, зазначених у статтях 13 - 15 цього Кодексу.

Законодавчі (представницькі) органи державної влади суб'єктів Російської Федерації і представницькі органи муніципальних утворень у випадках, порядку та межах, що передбачені цим Кодексом, мають право встановлювати за спеціальним податковим режимам:

види підприємницької діяльності, щодо яких може застосовуватися відповідний спеціальний податковий режим;

обмеження на перехід на спеціальний податковий режим і на застосування спеціального податкового режиму;

податкові ставки в залежності від категорій платників податків і видів підприємницької діяльності;

особливості визначення податкової бази;

податкові пільги, а також підстави і порядок їх застосування.

Відповідно до ст. 12 Кодексу на території РФ можуть встановлюватися, вводитися і стягуватися:

- федеральні податки і збори;

- регіональні податки і збори;

- місцеві податки і збори.

Ознаками федеральних податків і зборів є:

- встановлення податків і зборів виключно Податковим кодексом РФ;

- обов'язковість до сплати таких податків і зборів на всій території Росії.

Податковий кодекс РФ встановлює спеціальні податкові режими, які можуть передбачати федеральні податки, не зазначені в ст. 13 НК РФ, порядок встановлення яких, а також порядок введення в дію і застосування зазначених спеціальних податкових режимів визначається цим Кодексом.

Спеціальні податкові режими можуть передбачати звільнення від обов'язку щодо сплати окремих федеральних податків і зборів, зазначених в ст. 13 НК РФ.

Ознаками регіональних податків і зборів є:

а) встановлення таких податків і зборів не тільки цим Кодексом, а й законами суб'єктів РФ про податки і збори.

Регіональні податки і збори вводяться в дію і припиняють діяти на територіях суб'єктів РФ відповідно до цього Кодексу та законів суб'єктів РФ про податки і збори;

б) обов'язковість до сплати таких податків і зборів на територіях відповідних суб'єктів РФ.

Спеціальні податкові режими можуть передбачати звільнення від обов'язку щодо сплати окремих регіональних податків, зазначених в ст. 14 НК РФ;

в) закон суб'єкта РФ, що встановлює новий регіональний податок, повинен визначати наступні елементи оподаткування:

- податкову ставку - величину податкових нарахувань на одиницю виміру податкової бази (податкова база являє собою вартісну, фізичну або іншу характеристику об'єкта оподаткування). Податкові ставки можуть бути визначені органами влади суб'єкта РФ лише в межах, встановлених Податковим кодексом РФ;

- порядок і терміни сплати податку.

У відповідно до цього Кодексу сплата податку проводиться в готівковій або безготівковій формі разової сплатою всієї суми податку або в іншому порядку, передбаченому цим Кодексом та іншими актами законодавства про податки і збори. При цьому підлягає сплаті сума податку сплачується (перераховується) платником податків або податковим агентом у встановлені терміни.

Терміни сплати податків визначаються календарною датою або закінченням періоду часу, який обчислюється роками, кварталами, місяцями, тижнями і днями, а також вказівкою на подію, яка повинна настати або відбутися, або дія, яка повинна бути вчинена. Строки вчинення дій учасниками податкових правовідносин встановлюються цим Кодексом стосовно кожного такого дії.

Конкретний порядок і терміни сплати регіонального податку встановлюються відповідно до цього Кодексу стосовно кожного податку законами суб'єктів РФ;

- податкові пільги, підстави і порядок їх застосування.

Пільгами по податках визнаються надаються окремим категоріям платників податків передбачені законодавством про податки і збори переваги в порівнянні з іншими платниками податків, включаючи можливість не сплачувати податок або сплачувати його у меншому розмірі.

Норми законодавства про податки і збори, що визначають підстави, порядок та умови застосування пільг по податках, не можуть носити індивідуального характеру.

Платник податків має право відмовитися від використання пільги або призупинити її використання на один або декілька податкових періодів, якщо інше не передбачено цим Кодексом.

Пільги по регіональних податків можуть бути визначені органами влади суб'єктів РФ лише в межах, встановлених Податковим кодексом РФ.

Пільги по регіональних податків встановлюються і скасовуються цим Кодексом та (або) законами суб'єктів РФ про податки.

Інші елементи оподаткування за регіональним податках (тобто податкова база, об'єкт оподаткування, податковий період) і платники податків визначаються виключно Податковим кодексом РФ.

Ознаками місцевих податків є:

а) встановлення таких податків цим Кодексом та нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень про податки.

Місцеві податки вводяться в дію і припиняють діяти на територіях муніципальних утворень відповідно до цього Кодексу та нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень про податки.

Земельний податок і податок на майно фізичних осіб встановлюються цим Кодексом та нормативними правовими актами представницьких органів поселень (муніципальних районів), міських округів про податки і обов'язкові до сплати на територіях відповідних поселень (межселенних територіях), міських округів, якщо інше не передбачено спеціальними податковими режимами .

Земельний податок і податок на майно фізичних осіб вводяться в дію і припиняють діяти на територіях поселень (межселенних територіях), міських округів відповідно до цього Кодексу та нормативними правовими актами представницьких органів поселень (муніципальних районів), міських округів про податки;

б) обов'язковість до сплати таких податків на територіях відповідних муніципальних утворень, якщо інше не передбачено цим Кодексом та спеціальними податковими режимами;

в) при встановленні місцевого податку відповідний орган в порядку і межах, передбачених цим Кодексом, визначає ті ж елементи оподаткування, що і при встановленні регіональних податків (податкові пільги, податкові ставки та ін.). Інші елементи оподаткування по місцевих податках і платники податків визначаються цим Кодексом.

Федеральні, регіональні і місцеві податки і збори скасовуються виключно цим Кодексом. Скасування зазначених податків допускається тільки після внесення змін до Податкового кодексу РФ.

Федеральні, регіональні і місцеві податки і збори не можуть встановлюватися, якщо вони не передбачені цим Кодексом.

Таким чином, для того, щоб ввести нові федеральні, регіональні, місцеві податки і збори, не передбачені Податковим кодексом РФ, або скасувати вже передбачені Податковим кодексом РФ, необхідно внести зміни в сам Кодекс.

У той же час з п. 6 цієї статті слід зробити висновок і про те, що суб'єкт РФ (і (або) муніципальне утворення) не зобов'язаний вводити всі види регіональних (місцевих) податків і зборів, передбачених Податковим кодексом РФ.

Однією з ознак федеральних, регіональних і місцевих податків і зборів є обов'язок до їх сплаті на територіях РФ, суб'єкта РФ і муніципальних утворень відповідно.

Однак цей Кодекс передбачає можливість звільнення від обов'язку щодо сплати окремих федеральних, регіональних і місцевих податків і зборів, передбачених Податковим кодексом РФ, встановлюючи спеціальні податкові режими.

Спеціальні податкові режими можуть передбачати особливий порядок визначення елементів оподаткування, а також звільнення від обов'язку щодо сплати окремих податків і зборів, передбачених ст. ст. 13 - 15 цього Кодексу. До спеціальним податковим режимам ставляться: система оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників (єдиний сільськогосподарський податок); спрощена система оподаткування та ін.

Цим Кодексом встановлюються спеціальні податкові режими, які можуть передбачати федеральні податки, не зазначені в ст. 13 цього Кодексу, визначається порядок встановлення таких податків, а також порядок введення в дію і застосування зазначених спеціальних податкових режимів.

Інший коментар до ст. 12 Податкового кодексу Російської Федерації

1. Відповідно до п. 1 ст. 12 Кодексу в Російській Федерації встановлюються федеральні, регіональні і місцеві податки і збори.

Встановлення таких видів податків зумовлено основами конституційного ладу Росії. Відповідно до ч. 1 ст. 5 Конституції РФ Російська Федерація складається з республік, країв, областей, міст федерального значення, автономної області, автономних округів - рівноправних суб'єктів Російської Федерації. Згідно ст. 12 Конституції РФ в Російській Федерації визнається і гарантується місцеве самоврядування. Місцеве самоврядування в межах своїх повноважень самостійно. Органи місцевого самоврядування не входять до системи органів державної влади.

Слід зазначити, що в коментованій статті, а також в інших статтях Кодексу згадується тільки про федеральних зборах.

2. Як визначено в п. 2 ст. 12 Кодексу, федеральними податками і зборами визнаються податки і збори, які встановлені Кодексом та обов'язкові до сплати на всій території Російської Федерації.

Перелік федеральних податків і зборів закріплено в ст. 13 Кодексу (див. Коментар до ст. 13 Кодексу).

Згідно п. 7 коментованої статті спеціальними податковими режимами може бути передбачено звільнення від обов'язку щодо сплати окремих федеральних податків і зборів, зазначених в ст. 13 Кодексу. Спеціальні податкові режими також можуть передбачати федеральні податки, не зазначені в ст. 13 Кодексу.

3. Відповідно до п. 3 ст. 12 Кодексу регіональними податками визнаються податки, які встановлені Кодексом та законами суб'єктів Російської Федерації про податки і обов'язкові до сплати на територіях відповідних суб'єктів Російської Федерації.

Перелік регіональних податків закріплений у ст. 14 Кодексу (див. Коментар до ст. 14 Кодексу).

Відповідно до п. 7 коментованої статті спеціальними податковими режимами може бути передбачено звільнення від обов'язку щодо сплати окремих регіональних податків, зазначених в ст. 14 Кодексу.

Регіональні податки вводяться в дію і припиняють діяти на територіях суб'єктів Російської Федерації відповідно до Кодексу та законами суб'єктів Російської Федерації про податки.

Повноваження, надані законодавчим (представницьким) органам державної влади суб'єктів Російської Федерації при встановленні регіональних податків, визначені в п. 3 коментарів статті наступним чином:

в порядку і межах, які передбачені Кодексом, визначаються наступні елементи оподаткування: податкові ставки, порядок і терміни сплати податків;

інші елементи оподаткування по регіональних податків (тобто об'єкт оподаткування, податкова база, податковий період та порядок обчислення податку) і платники податків визначаються Кодексом;

в порядку і межах, які передбачені Кодексом, можуть встановлюватися податкові пільги, підстави і порядок їх застосування.

4. Відповідно до п. 4 ст. 12 Кодексу місцевими податками визнаються податки, які встановлені Кодексом та нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень про податки і обов'язкові до сплати на територіях відповідних муніципальних утворень.

У п. 4 коментованої статті також передбачено порядок встановлення, введення в дію і припинення дії земельного податку та податку на майно фізичних осіб (тобто податків, які і являють собою передбачений ст. 15 Кодексу перелік місцевих податків, див. Коментар до ст . 15 Кодексу):

податки встановлюються Кодексом та нормативними правовими актами представницьких органів поселень (муніципальних районів), міських округів про податки і обов'язкові до сплати на територіях відповідних поселень (межселенних територіях), міських округів, якщо інше не передбачено п. 7 коментованої статті;

податки вводяться в дію і припиняють діяти на територіях поселень (межселенних територіях), міських округів відповідно до Кодексу та нормативними правовими актами представницьких органів поселень (муніципальних районів), міських округів про податки.

Відповідно до п. 2 ст. 7 Федерального закону від 29 липня 2004 р N 95-ФЗ наведені положення з дня набрання чинності зазначеного Закону і до 1 січня 2006 р застосовується виключно в частині повноважень представницьких органів поселень (муніципальних районів) і міських округів, знову утворених відповідно з Федеральним законом від 6 жовтня 2003 р N 131-ФЗ "Про загальні принципи організації місцевого самоврядування в Російській Федерації", щодо встановлення земельного податку та податку на майно фізичних осіб і прийняття зазначеними представницькими орг нами рішень про введення в дію цих податків, які вводяться в дію не раніше 1 січня 2006 р Згідно з доповненням, внесеним Федеральним законом від 12 жовтня 2005 р N 129-ФЗ в п. 2 ст. 7 Федерального закону від 29 липня 2004 р N 95-ФЗ і набув чинності з 1 січня 2006 року, в разі, якщо законом суб'єкта Російської Федерації в період з 1 січня 2006 року до 1 січня 2009 року в відповідно до Федерального законом "Про загальні принципи організації місцевого самоврядування в Російській Федерації" передбачено вирішення питань місцевого значення у новоутворених поселеннях органами місцевого самоврядування муніципального району, до складу якого входять зазначені поселення, земельний податок і податок на майно фізичних осіб, які є обов'язковими до сплаті на території вказаних поселень, встановлюються, вводяться в дію і припиняють діяти відповідно до гл. 31 частини другої Кодексу, Законом РФ від 9 грудня 1991 N 2003-1 "Про податки на майно фізичних осіб" та нормативно-правовими актами представницького органу муніципального району, до складу якого входять зазначені поселення.

Відомості Верховної. 2005. N 42. У розділі ст. 4216.

Перелік місцевих податків закріплений у ст. 15 Кодексу (див. Коментар до ст. 15 Кодексу).

Відповідно до п. 7 коментованої статті спеціальними податковими режимами може бути передбачено звільнення від обов'язку щодо сплати окремих місцевих податків, зазначених в ст. 15 Кодексу.

Місцеві податки вводяться в дію і припиняють діяти на територіях муніципальних утворень відповідно до Кодексу та нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень про податки.

З урахуванням особливостей організації місцевого самоврядування в суб'єктах Російської Федерації - містах федерального значення Москві і Санкт-Петербурзі - п. 4 коментованої статті встановлено наступне:

місцеві податки в містах федерального значення Москві і Санкт-Петербурзі встановлюються Кодексом та законами зазначених суб'єктів Російської Федерації про податки, обов'язкові до сплати на територіях цих суб'єктів Російської Федерації. Відповідно до п. 7 коментованої статті спеціальними податковими режимами може бути передбачено звільнення від обов'язку щодо сплати окремих місцевих податків;

місцеві податки вводяться в дію і припиняють діяти на територіях міст федерального значення Москви й Санкт-Петербурга відповідно до Кодексу та законами зазначених суб'єктів Російської Федерації.

Повноваження, надані представницьким органам муніципальних утворень (законодавчим (представницьким) органам державної влади міст федерального значення Москви й Санкт-Петербурга) при встановленні місцевих податків, визначені в п. 4 коментованої статті наступним чином:

інші елементи оподаткування по місцевих податках (тобто об'єкт оподаткування, податкова база, податковий період та порядок обчислення податку) і платники податків визначаються Кодексом;

5. Відповідно до п. 5 ст. 12 Кодексу федеральні, регіональні і місцеві податки і збори можуть бути скасовані тільки Кодексом.

6. У пункті 6 ст. 12 Кодексу встановлено пряму заборону на встановлення федеральних, регіональних або місцевих податків і зборів, не передбачених Кодексом, тобто не вказані в ст. 13 - 15 Кодексу.

7. Кодексом відповідно до п. 7 його ст. 12 встановлюються спеціальні податкові режими.

Виходячи з положень п. 7 ст. 12 і п. 1 ст. 18 Кодексу допустимим і можливим вмістом спеціальних податкових режимів є:

встановлення федеральних податків, не зазначених в ст. 13 Кодексу;

встановлення особливого порядку визначення елементів оподаткування;

звільнення від обов'язку щодо сплати окремих федеральних, регіональних і місцевих податків і зборів, зазначених в ст. 13 - 15 Кодексу;

визначення порядку введення в дію і застосування спеціальних податкових режимів.

Спеціальні податкові режими вказані в п. 2 ст. 18 Кодексу (див. Коментар до ст. 18 Кодексу).

§ 4. Податки і збори суб'єктів Російської Федерації

В фінансову компетенцію суб'єкта РФ входить визначення ставки транспортного податку в межах, встановлених НК РФ, порядку і термінів сплати, встановлення форми звітності з податку.

Платниками транспортного податку визнаються особи, на яких відповідно до законодавства РФ зареєстровані транспортні засоби. Чи не сплачують цей податок особи, які є організаторами Олімпійських ігор та Паралімпійських ігор, щодо транспортних засобів, що належать їм на праві власності і використовуваних в зв'язку з організацією та проведенням XXII Олімпійських зимових ігор і XI Паралімпійських зимових ігор 2014 року в м.Сочі .

Об'єктом транспортного податку визнаються такі транспортні засоби: автомобілі, мотоцикли, моторолери, автобуси та інші самохідні машини і механізми на пневматичному і гусеничному ходу, літаки, вертольоти, теплоходи, яхти, парусні судна, катери, снігоходи, мотосани, моторні човни, гідроцикли, несамохідні (буксирувані суду) і інші водні і повітряні транспортні засоби.

Податковим законодавством з об'єктів оподаткування транспортним податком виключені: веслові човни, а також моторні човни з двигуном потужністю не більше 5 л. с; автомобілі легкові, спеціально обладнані для використання інвалідами, а також автомобілі легкові з потужністю двигуна до 100 л. с. (До 73,55 кВт), отримані (придбані) через органи соціального захисту населення в установленому законом порядку; промислові морські і річкові судна; пасажирські та вантажні морські, річкові та повітряні судна, що перебувають у власності (на праві господарського відання або оперативного управління) організацій, основним видом діяльності яких є здійснення пасажирських і (або) вантажних перевезень; трактори, самохідні комбайни всіх марок, спеціальні автомашини (молоковози, спеціальні машини для перевезення птиці, машини для перевезення та внесення мінеральних добрив, ветеринарної допомоги, технічного обслуговування), зареєстровані на сільськогосподарських товаровиробників і використовувані при сільськогосподарських роботах для виробництва сільськогосподарської продукції; транспортні засоби, що належать на праві господарського відання або оперативного управління федеральним органам виконавчої влади, де законодавчо передбачена військова і (або) прирівняна до неї служба; транспортні засоби, що знаходяться в розшуку, за умови підтвердження факту їх викрадення (крадіжки) документом, що видається уповноваженим органом; літаки і вертольоти санітарної авіації та медичної служби; судна, зареєстровані в Російському міжнародний реєстр суден.

Податкова база даного обов'язкового платежу залежить від виду об'єкта оподаткування і визначається наступним чином:

щодо транспортних засобів, що мають двигуни, - як потужність двигуна транспортного засобу в кінських силах;

щодо водних несамохідних (буксирувані) транспортних засобів, для яких визначається валова місткість, - як валова місткість в реєстрових тоннах;

щодо водних і повітряних транспортних засобів - як одиниця транспортного засобу.

Податковий період транспортного податку становить один календарний рік. Поряд з податковим періодом правовий режим транспортного податку включає звітний період. Згідно п. 2 ст. 360 НК РФ звітними періодами для платників податків-організацій визнаються перший, другий і третій квартали. З огляду на, що транспортний податок належить до регіональних обов'язкових платежах, НК РФ надає право законодавчим (представницьким) органам влади суб'єктів РФ не встановлювати звітні періоди.

Ставки транспортного податку встановлюються законами суб'єктів РФ в залежності від потужності двигуна або валової місткості транспортних засобів, категорії транспортних засобів у розрахунку на одну кінську силу потужності двигуна транспортного засобу, одну реєстрову тонну транспортного засобу або одиницю транспортного засобу. Критерії розрахунку ставок транспортного податку визначені НК РФ. Однак законами суб'єктів РФ податкові ставки можуть бути збільшені або зменшені, але не більше ніж в п'ять разів.

В фінансову компетенцію суб'єктів РФ входить також право на встановлення диференційованих податкових ставок щодо кожної категорії транспортних засобів, а також з урахуванням строку корисного використання цих транспортних засобів.

Сплата транспортного податку і авансових платежів з податку здійснюється платниками податків за місцем знаходження транспортних засобів у порядку і строки, які встановлені законами суб'єктів РФ. Порядок обчислення суми транспортного податку залежить від категорії платників податків. Платники податків-організації обчислюють суму податку самостійно.

Протягом податкового періоду платники податків-організації сплачують авансові платежі з податку, якщо податковими законами суб'єктів РФ не передбачено інше. Після закінчення податкового періоду платники податків-організації сплачують решту суми податку.

Після закінчення податкового періоду платники податків-організації подають до податкового органу за місцем перебування транспортних засобів податкову декларацію. Якщо податок сплачується авансовими платежами, то такі платники податків подають до податкового органу податковий розрахунок за авансовими платежами з податку.

Сума податку, що підлягає сплаті платниками податків - фізичними особами, обчислюється податковими органами на підставі відомостей, отриманих від органів державної реєстрації транспортних засобів на території РФ.

Податок на гральний бізнес стягується з підприємницької діяльності, пов'язаної з отриманням доходів у вигляді виграшу, плати за проведення азартних ігор або парі.

Платниками податку на гральний бізнес визнаються ор-ганізації або індивідуальні підприємці, що здійснюють підприємницьку діяльність у сфері грального бізнесу.

Об'єктами податку на гральний бізнес є: ігровий стіл; ігровий автомат; каса тоталізатора; каса букмекерської контори. Названі об'єкти підлягають постановці на податковий облік не пізніше ніж за два робочі дні до дати установки кожного об'єкта. Реєстрація проводиться податковим органом на підставі заяви платника податків з обов'язковою видачею протягом п'яти днів свідоцтва про реєстрацію об'єкта оподаткування. Також реєстрації в податкових органах підлягає будь-яка зміна кількості об'єктів оподаткування.

Податкова база податку на гральний бізнес визначається окремо по кожному об'єкту як загальна кількість ігрових столів, гральних автоматів, кас тоталізаторів, кас букмекерських контор, що використовуються платником податку.

Податок сплачується щомісяця за ставками, які встановлюються за суб'єктами РФ. НК РФ надає законодавчим органам влади суб'єктів РФ право самостійно визначати розмір ставок податку в наступних межах:

за один ігровий стіл - від 25 тис.

У разі, якщо законом суб'єкта РФ не встановлені ставки, податок на гральний бізнес вважається встановленим за мінімальними ставками.

Сума податку обчислюється платником податку самостійно і фіксується в податковій декларації, яка подається до податкового органу щомісяця не пізніше 20-го числа місяця, що настає після закінчення податковим періодом.

Особливістю правового режиму податку на гральний бізнес є наявність спеціальних складів податкових правонар-шений і заходів відповідальності, які відокремлені від гл. 16 «Види податкових правопорушень та відповідальність за їх вчинення» НК РФ. Стаття 366 НК РФ встановлює відповідальність за непостановку на податковий облік об'єктів податку на гральний бізнес. Подібні протиправні діяння караються стягненням штрафу у трикратному розмірі ставки податку, встановленої для відповідного об'єкта оподаткування. Повторне вчинення аналогічного діяння тягне за собою стягнення штрафу в шестикратному розмірі. Оскільки ставки податку на гральний бізнес деталізуються регіональним законодавством, то сума податкової санкції поставлена в залежність від волевиявлення представницького органу відповідного суб'єкта РФ. Такий підхід федерального податково-го законодавства підкреслює регіональний статус податку на гральний бізнес, так як здійснення підприємницької діяльності без постановки об'єктів на податковий облік заподіює майнову шкоду бюджетам суб'єктів РФ. Таким чином, специфіка податку на гральний бізнес полягає в наявності спеціального складу податкового правопорушення і його закріпленні в гл. 29 НК РФ.

Податок на майно організацій встановлено гл. 30 НК РФ і деталізується законами суб'єктів РФ. Встановлюючи податок, законодавчі (представницькі) органи влади суб'єктів РФ мають право визначати податкову ставку в межах, встановлених НК РФ, порядок і терміни сплати податку, форму звітності про виконання податкового обов'язку.

Податок на майно сплачують: російські організації; іноземні організації, що здійснюють діяльність в Росії через постійні представництва або мають у власності нерухоме майно на території РФ, на континентальному шельфі РФ та у виключній економічній зоні РФ.

Об'єктом оподаткування для російських організацій визнається рухоме і нерухоме майно, що обліковуються на балансі в якості об'єктів основних засобів відповідно до встановленого порядку ведення бухгалтерського обліку.

Об'єктом оподаткування для іноземних організацій, що здійснюють діяльність в Росії через постійні представництва, є рухоме і нерухоме майно, що належить до об'єктів основних засобів. Примітно, що російське податкове законодавство зобов'язує іноземні організації вести облік об'єктів податку на майно за правилами бухгалтерського обліку, встановленими нормативними правовими актами РФ.

Об'єктом оподаткування для іноземних організацій, які не здійснюють діяльність в Росії через постійні представництва, визнається нерухоме майно, що належить зазначеним організаціям на праві власності і перебуває на території РФ.

Не визнаються об'єктами податку на майно організацій об'єкти природокористування (водні та інші природні ресурси), земельні ділянки, а також майно, що належить на праві господарського відання або оперативного управління федеральним органам виконавчої влади, в яких законодавчо передбачена військова або прирівняна до неї служба, за умови , що це майно використовується для потреб оборони, цивільної оборони, забезпечення безпеки та охорони правопорядку.

Податкова база визначається як середньорічна вартість майна організації. При визначенні податкової бази російських організацій і іноземних організацій, що здійснюють діяльність через постійні представництва, майно враховується за його залишкової вартості. Нерухоме майно іноземних організацій, які не здійснюють свою діяльність через постійні представництва, враховується по інвентаризаційної вартості цих об'єктів, яка визначається органами технічної інвентаризації. У зв'язку з цим податкове законодавство зобов'язує уповноважені органи і спеціалізовані організації, що здійснюють облік і технічну інвентаризацію об'єктів нерухомого майна, повідомляти в податкові органи відомості про інвентаризаційної вартості кожного такого об'єкта протягом 10 днів з дня його оцінки або переоцінки.

Податкова база визначається платником податку самостійно і розраховується окремо щодо кожного об'єкта оподаткування. Майно організації не завжди може фактично знаходитися на території одного суб'єкта РФ. Для таких випадків п. 2 ст. 376 НК РФ встановлено правило, згідно з яким при знаходженні об'єкта нерухомого майна на територіях різних суб'єктів РФ або на території суб'єкта РФ і в територіальному морі, на Контіні-Тальному шельфі або у виключній економічній зоні РФ податкова база визначається окремо і приймається при обчисленні податку у відповідному суб'єкті РФ в частині, пропорційній частці вартості цього об'єкта нерухомості на території кожного суб'єкта РФ.

Податок на майно організацій сплачується щорічно авансовими платежами за перший квартал, півріччя і дев'ять місяців календарного року. Однак суб'єкт РФ має право не уста-встановлюються стягування авансових платежів.

Податок на майно організацій сплачується за ставками, які встановлюються законами суб'єктів РФ. НК РФ визначає лише верхню межу податкової ставки - 2,2%. Федеральне податкове законодавство дозволяє суб'єктам РФ встановлювати диференційовані податкові ставки в залежності від категорій платників податків або майна, призна-ваемого об'єктом оподаткування.

Особливістю правового режиму податку на майно організацій є наявність великої кількості пільг, передбачених ст. 381 НК РФ. Так, звільняються від оподаткування організації та установи Федеральної служби виконання покарань Міністерства юстиції РФ; релігійні організації; загальноукраїнські громадські організації інвалідів; організації, основним видом діяльності яких є виробництво фармацевтичної продукції. Не включаються в число об'єктів податку на майно пам'ятники історії і культури федерального значення, космічні об'єкти, ядерні установки, що використовуються для наукових цілей, пункти зберігання ядерних матеріалів і радіоактивних речовин, а також сховища радіоактивних відходів, майно спеціалізованих протезно-ортопедичних підприємств, колегій адвокатів, адвокатських бюро та юридичних консультацій, державних наукових центрів і ін. З метою стимулювання економічного розвитку окремих регіонів від даного виду податку ос вобождаемой майно організації - резидента особливої економічної зони протягом п'яти років з моменту постановки майна на облік.

Стаття 12. Види податків і зборів в Російській Федерації. Повноваження законодавчих (представницьких) органів державної влади суб'єктів Російської Федерації і представницьких органів муніципальних утворень щодо встановлення податків і зборів

1. У Російській Федерації встановлюються такі види податків і зборів: федеральні, регіональні і місцеві.

5. Федеральні, регіональні і місцеві податки і збори скасовуються цим Кодексом.

види підприємницької діяльності, щодо яких може застосовуватися відповідний спеціальний податковий режим;

обмеження на перехід на спеціальний податковий режим і на застосування спеціального податкового режиму;

податкові ставки в залежності від категорій платників податків і видів підприємницької діяльності;

особливості визначення податкової бази;

податкові пільги, а також підстави і порядок їх застосування.

Відповідно до ст. 12 НК РФ на території РФ можуть встановлюватися, вводитися і стягуватися:

федеральні податки і збори;

регіональні податки і збори;

місцеві податки і збори.

Ознаками федеральних податків і зборів є:

встановлення податків і зборів виключно Податковим кодексом РФ;

обов'язковість до сплати таких податків і зборів на всій території Росії.

Податковим кодексом РФ встановлюються спеціальні податкові режими, які можуть передбачати федеральні податки, не зазначені в ст. 13 НК РФ, порядок встановлення яких, а також порядок введення в дію і застосування зазначених спеціальних податкових режимів визначається Податковим кодексом РФ.

Ознаками регіональних податків і зборів є:

а) встановлення таких податків і зборів не тільки Податковим кодексом РФ, а й законами суб'єктів РФ про податки і збори.

Регіональні податки і збори вводяться в дію і припиняють діяти на територіях суб'єктів РФ відповідно до Податковим кодексом РФ і законами суб'єктів РФ про податки і збори;

б) обов'язковість до сплати таких податків і зборів на територіях відповідних суб'єктів РФ.

Спеціальні податкові режими можуть передбачати звільнення від обов'язку щодо сплати окремих регіональних податків. Наприклад, застосування ССО організаціями передбачає їх звільнення від обов'язку щодо сплати податку на майно організацій (за винятком податку, що сплачується у відношенні об'єктів нерухомого майна, податкова база по яким визначається як їх кадастрова вартість відповідно до Податковим кодексом РФ);

податкову ставку - величину податкових нарахувань на одиницю виміру податкової бази (податкова база являє собою вартісну, фізичну або іншу характеристику об'єкта оподаткування). Податкові ставки можуть бути визначені органами влади суб'єкта РФ лише в межах, встановлених Податковим кодексом РФ;

порядок і терміни сплати податку.

У відповідності з Податковим кодексом РФ сплата податку проводиться в готівковій або безготівковій формі разової сплатою всієї суми податку або в іншому порядку, передбаченому Податковим кодексом РФ і іншими актами законодавства про податки і збори. При цьому підлягає сплаті сума податку сплачується (перераховується) платником податків або податковим агентом у встановлені терміни.

Терміни сплати податків визначаються календарною датою або закінченням періоду часу, який обчислюється роками, кварталами, місяцями, тижнями і днями, а також вказівкою на подію, яка повинна настати або відбутися, або дія, яка повинна бути вчинена. Строки вчинення дій учасниками податкових правовідносин встановлюються Податковим кодексом РФ стосовно кожного такого дії.

Конкретний порядок і терміни сплати регіонального податку встановлюються відповідно до Податковим кодексом РФ стосовно до кожного податку законами суб'єктів РФ;

податкові пільги, підстави і порядок їх застосування.

Платник податків має право відмовитися від використання пільги або призупинити її використання на один або декілька податкових періодів, якщо інше не передбачено Податковим кодексом РФ.

Пільги по регіональних податків встановлюються і скасовуються Податковим кодексом РФ і (або) законами суб'єктів РФ про податки.

Ознаками місцевих податків і зборів є:

а) встановлення таких податків Податковим кодексом РФ і нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень про податки і збори.

Місцеві податки і збори вводяться в дію і припиняють діяти на територіях муніципальних утворень відповідно до Податковим кодексом РФ і нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень.

Земельний податок і податок на майно фізичних осіб встановлюються Податковим кодексом РФ і нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень, вводиться в дію і припиняють діяти у відповідності з Податковим кодексом РФ і нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень і є обов'язковими до сплати на територіях цих муніципальних утворень .

У містах федерального значення Москві, Санкт-Петербурзі та Севастополі земельний податок і податок на майно фізичних осіб встановлюються Податковим кодексом РФ і законами зазначених суб'єктів Російської Федерації, вводяться в дію і припиняють діяти у відповідності з Податковим кодексом РФ і законами зазначених суб'єктів Російської Федерації і обов'язкові до сплати на територіях цих суб'єктів Російської Федерації.

Спеціальні податкові режими можуть передбачати звільнення від обов'язку щодо сплати окремих місцевих податків і зборів, зазначених в ст. ст. 13 - 15 НК РФ.

Наприклад, застосування спеціального режиму оподаткування у вигляді ССО індивідуальними підприємцями передбачає їх звільнення від обов'язку щодо сплати податку на майно фізичних осіб (щодо майна, використовуваного для підприємницької діяльності, за винятком об'єктів оподаткування податком на майно фізичних осіб, включених до переліку, який визначається відповідно з п. 7 ст. 378.2 НК РФ з урахуванням особливостей, передбачених абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ).

Відзначимо, що з 1 січня 2015 р до місцевих податків і зборів належить торговий збір, встановлений гл. 33 НК РФ (в ред. Федерального закону від 29 листопада 2014 р N 382-ФЗ «Про внесення змін до частини першу і другу НК Російської Федерації»).

Відповідно до п. 1 ст. 410 НК РФ торговий збір встановлюється Податковим кодексом РФ і нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень, вводиться в дію і припиняє діяти відповідно до Податковим кодексом РФ і нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень і обов'язковий до сплати на територіях цих муніципальних утворень.

У містах федерального значення Москві, Санкт-Петербурзі та Севастополі збір встановлюється Податковим кодексом РФ і законами зазначених суб'єктів Російської Федерації, вводиться в дію і припиняє діяти відповідно до Податковим кодексом РФ і законами зазначених суб'єктів Російської Федерації і обов'язковий до сплати на територіях цих суб'єктів Російської Федерації.

Також при застосуванні певних спеціальних податкових режимів надається звільнення від сплати деяких місцевих зборів. Так, від сплати торгового збору, введеного гл. 33 НК РФ за видами підприємницької діяльності, щодо яких нормативно-правовим актом муніципального освіти (законами міст федерального значення Москви, Санкт-Петербурга і Севастополя) встановлено збір, звільняються:

а) індивідуальні підприємці, які застосовують патентну систему оподаткування;

б) і платники податків, які застосовують систему оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників (єдиний сільськогосподарський податок).

Звільнення від сплати торгового збору надається за видами підприємницької діяльності, щодо яких нормативно-правовим актом муніципального освіти (законами міст федерального значення Москви, Санкт-Петербурга і Севастополя) встановлено збір і при здійсненні яких використовуються відповідні об'єкти рухомого чи нерухомого майна (п. 2 ст . 411 НК РФ).

Земельний податок і податок на майно фізичних осіб вводяться в дію і припиняють діяти на територіях поселень (межселенних територіях), міських округів у відповідності з Податковим кодексом РФ і нормативними правовими актами представницьких органів поселень (муніципальних районів), міських округів про податки;

б) обов'язковість до сплати таких податків на територіях відповідних муніципальних утворень, якщо інше не передбачено Податковим кодексом РФ і спеціальними податковими режимами;

в) при встановленні місцевого податку відповідний орган в порядку і межах, передбачених Податковим кодексом РФ, визначає ті ж елементи оподаткування, що і при встановленні регіональних податків (податкові пільги, податкові ставки та ін.). Інші елементи оподаткування по місцевих податках і платники податків визначаються Податковим кодексом РФ.

Федеральні, регіональні і місцеві податки і збори скасовуються виключно Податковим кодексом РФ. Скасування зазначених податків допускається тільки після внесення змін до Податкового кодексу РФ.

Федеральні, регіональні і місцеві податки і збори не можуть встановлюватися, якщо вони не передбачені Податковим кодексом РФ.

У той же час з п. 6 ст. 12 НК РФ слід зробити висновок і про те, що суб'єкт РФ (і (або) муніципальне утворення) не зобов'язаний вводити всі види регіональних (місцевих) податків і зборів, передбачених Податковим кодексом РФ.

Однак Податковий кодекс РФ передбачає можливість звільнення від обов'язку щодо сплати окремих федеральних, регіональних і місцевих податків і зборів, передбачених Податковим кодексом РФ, встановлюючи спеціальні податкові режими.

Спеціальні податкові режими можуть передбачати особливий порядок визначення елементів оподаткування, а також звільнення від обов'язку щодо сплати окремих податків і зборів, передбачених ст. ст. 13 - 15 НК РФ. До спеціальним податковим режимам ставляться: система оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників (єдиний сільськогосподарський податок), спрощена система оподаткування та ін.

Податковим кодексом РФ встановлюються спеціальні податкові режими, які можуть передбачати федеральні податки, не зазначені в ст. 13 НК РФ, визначається порядок встановлення таких податків, а також порядок введення в дію і застосування зазначених спеціальних податкових режимів.

Звернемо увагу, що з 1 січня 2015 року в п. 4 ст. 12 НК РФ, який присвячений місцевих податків і зборів, вносяться істотні зміни.

Так, п. 4 ст. 12 НК РФ (в ред. Федерального закону від 29 листопада 2014 р N 382-ФЗ «Про внесення змін до частини першу і другу НК Російської Федерації») передбачається, що місцевими податками і зборами визнаються податки і збори, які встановлені Податковим кодексом РФ і нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень про податки і збори і обов'язкові до сплати на територіях відповідних муніципальних утворень, якщо інше не передбачено п. 4 і п. 7 ст. 12 НК РФ.

Місцеві податки і збори встановлюються Податковим кодексом РФ і нормативними правовими актами представницьких органів поселень (муніципальних районів), міських округів (внутрішньоміських районів) про податки і збори і обов'язкові до сплати на територіях відповідних поселень (межселенних територіях), міських округів (внутрішньоміських районів), якщо інше не передбачено п. 7 ст. 12 НК РФ. Місцеві податки і збори вводяться в дію і припиняють діяти на територіях поселень (межселенних територіях), міських округів (внутрішньоміських районів) відповідно до Податковим кодексом РФ і нормативними правовими актами представницьких органів поселень (муніципальних районів), міських округів (внутрішньоміських районів) про податки і збори.

Місцеві податки і збори в містах федерального значення Москві, Санкт-Петербурзі та Севастополі встановлюються Податковим кодексом РФ і законами зазначених суб'єктів Російської Федерації про податки і збори, обов'язкові до сплати на територіях цих суб'єктів Російської Федерації, якщо інше не передбачено п. 7 ст. 12 НК РФ. Місцеві податки і збори вводяться в дію і припиняють діяти на територіях міст федерального значення Москви, Санкт-Петербурга і Севастополя відповідно до Податковим кодексом РФ і законами зазначених суб'єктів Російської Федерації.

При встановленні місцевих податків представницькими органами муніципальних утворень (законодавчими (представницькими) органами державної влади міст федерального значення Москви, Санкт-Петербурга і Севастополя) визначаються в порядку і межах, які передбачені Податковим кодексом РФ, такі елементи оподаткування: податкові ставки, порядок і терміни сплати податків, якщо ці елементи оподаткування не встановлені Податковим кодексом РФ. Інші елементи оподаткування по місцевих податках і платники податків визначаються Податковим кодексом РФ.

Представницькими органами муніципальних утворень (законодавчими (представницькими) органами державної влади міст федерального значення Москви, Санкт-Петербурга і Севастополя) в порядку і межах, які передбачені Податковим кодексом РФ, можуть встановлюватися особливості визначення податкової бази, податкові пільги, підстави і порядок їх застосування.

При встановленні місцевих зборів представницькими органами муніципальних утворень (законодавчими (представницькими) органами державної влади міст федерального значення Москви, Санкт-Петербурга і Севастополя) визначаються в порядку і межах, які передбачені Податковим кодексом РФ, ставки зборів, а також можуть встановлюватися пільги зі сплати зборів , підстави і порядок їх застосування.

Види податків і зборів в Російській Федерації

Види податків і зборів в Російській Федерації, повноваження законодавчих (представницьких) органів державної влади суб'єктів Російської Федерації і представницьких органів муніципальних утворень щодо встановлення податків і зборів визначено статтею 12 Податкового кодексу Росії (НК РФ).

Перелік податків і зборів, які сплачуються в Росії, встановлений статтями 13-15 НК РФ. Крім того, до складу податкової системи Росії включаються Страхові внески, а також Спеціальні податкові режими.

НК РФ встановлює перелік податків. Цей перелік може бути розширений тільки змінами до Податкового кодексу. Так було не завжди. До введення Податкового кодексу (1 січня 1999 роки) нерідко на місцях вводили податки на свій розсуд. Так, були податок на старе житло (податок на ремонт старого житла), податок на міліцію, податок на освіту, податок на будівництво моста через річку і т.д.

В даний час, все чіткіше - НК РФ встановив закритий перелік податків і влади не мають право вводити нові податки (точніше ввести новий податок влади можуть, але тільки якщо такі зміни увійдуть в НК РФ, що є довгою і непростою процедурою). Так, п. 6 ст. 12 НК РФ прямо передбачає - не можуть встановлюватися федеральні, регіональні або місцеві податки і збори, не передбачені цим Кодексом.

Загальні риси податкової системи Росії визначені статтею 12 НК РФ.

Податки і збори групуються в три групи, виходячи з рівня бюджету - федеральні, регіональні і місцеві.

Федеральні податки і збори

Федеральними податками та зборами визнаються податки і збори, які встановлені НК РФ і обов'язкові до сплати на всій території Російської Федерації.

Перелік федеральних податків і зборів встановлено ст. 13 НК РФ:

Регіональні податки

Регіональними податками зізнаються податки, які встановлені НК РФ і законами суб'єктів Російської Федерації про податки і обов'язкові до сплати на територіях відповідних суб'єктів Російської Федерації.

Перелік регіональних податків встановлено ст. 14 НК РФ:

Особливості регіональних податків регулюються п. 3 ст. 12 НК РФ:

Регіональні податки вводяться в дію і припиняють діяти на територіях суб'єктів Російської Федерації відповідно до НК РФ і законами суб'єктів Російської Федерації про податки.

При встановленні регіональних податків законодавчими (представницькими) органами державної влади суб'єктів Російської Федерації визначаються в порядку і межах, які передбачені НК РФ, такі елементи оподаткування: податкові ставки, порядок і терміни сплати податків, якщо ці елементи оподаткування не встановлені НК РФ. Інші елементи оподаткування за регіональним податках і платники податків визначаються НК РФ.

Законодавчими (представницькими) органами державної влади суб'єктів Російської Федерації законами про податки в порядку і межах, які передбачені НК РФ, можуть встановлюватися особливості визначення податкової бази, податкові пільги, підстави і порядок їх застосування.

місцеві податки

Місцевими податками визнаються податки, які встановлені НК РФ і нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень про податки і обов'язкові до сплати на територіях відповідних муніципальних утворень.

Перелік місцевих податків визначено ст. 15 НК РФ:

4) Курортний збір (проводиться експеримент до 31.12.2022 на підставі Федерального закону від 29.07.2017 N 214-ФЗ)

Особливості місцевих податків регулюються п. 4 ст. 12 НК РФ:

Місцеві податки і збори вводяться в дію і припиняють діяти на територіях муніципальних утворень відповідно до НК РФ і нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень про податки і збори.

Місцеві податки і збори встановлюються НК РФ і нормативними правовими актами представницьких органів поселень (муніципальних районів), міських округів (внутрішньоміських районів) про податки і збори і обов'язкові до сплати на територіях відповідних поселень (межселенних територіях), міських округів (внутрішньоміських районів). Місцеві податки і збори вводяться в дію і припиняють діяти на територіях поселень (межселенних територіях), міських округів (внутрішньоміських районів) відповідно до НК РФ і нормативними правовими актами представницьких органів поселень (муніципальних районів), міських округів (внутрішньоміських районів) про податки і зборах.

Місцеві податки і збори в містах федерального значення Москві, Санкт-Петербурзі та Севастополі встановлюються НК РФ і законами зазначених суб'єктів Російської Федерації про податки і збори, обов'язкові до сплати на територіях цих суб'єктів Російської Федерації. Місцеві податки і збори вводяться в дію і припиняють діяти на територіях міст федерального значення Москви, Санкт-Петербурга і Севастополя відповідно до НК РФ і законами зазначених суб'єктів Російської Федерації.

Представницькими органами муніципальних утворень (законодавчими (представницькими) органами державної влади міст федерального значення Москви, Санкт-Петербурга і Севастополя) в порядку і межах, які передбачені НК РФ, можуть встановлюватися особливості визначення податкової бази, податкові пільги, підстави і порядок їх застосування.

При встановленні місцевих зборів представницькими органами муніципальних утворень (законодавчими (представницькими) органами державної влади міст федерального значення Москви, Санкт-Петербурга і Севастополя) визначаються в порядку і межах, які передбачені НК РФ, ставки зборів, а також можуть встановлюватися пільги зі сплати зборів, підстави та порядок їх застосування.

Страхові внески

Страхові внески регулюються з 1 січня 2017 року головою 34 "Страхові внески" НК РФ.

До 1 січня 2017 року формально, страхові внески не входили в податкову систему і регулювалися окремим законом - Федеральний закон від 24.07.2009 N 212-ФЗ "Про страхові внески до Пенсійного фонду Російської Федерації, Фонд соціального страхування Російської Федерації, Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування ". Але по суті, це справжнісінький податок. Тим більше, що вони по суті являють собою скоригований Єдиний соціальний податок, який застосовувався до 1 січня 2010 року, регулювався главою 24 НК РФ і був скасований Законом від 24.07.2009 N 213-ФЗ.

Спеціальні податкові режими

НК РФ передбачає також спеціальні податкові режими, які можуть застосовуватися тими, хто підпадає під їх умови. У разі застосування спеціальних податкових режимів, замість деяких федеральних, регіональних і місцевих податків і зборів може сплачуватися податок, визначений спеціальним податковим режимом. Традиційна система податків, зазначених вище, іменується як Загальна система оподаткування (ОСН).

Перелік спеціальних податкових режимів визначено в статті 18 НК РФ:

4) система оподаткування при виконанні угод про розподіл продукції;

неподаткові платежі

Крім податків і зборів в Росії застосовуються і інші обов'язкові, так звані неподаткові платежі.

Детальніше: неподаткових платіж - обов'язковий платіж, який не входить до переліку податків і зборів.

скасовані податки

У Росії застосовувалися, але були скасовані наступні федеральні податки:

Єдиний соціальний податок (ЄСП) - застосовувався з 2002 по 2009 роки. З 2010 року замість ЕСН застосовуються Страхові внески.

Податок з майна, що переходить в порядку спадкування чи дарування - регулювався Законом РФ від 12.12.1991 N 2020-1 "Про податок з майна, що переходить в порядку спадкування чи дарування". Скасовано з 2006 року в зв'язку з прийняттям Федерального закону від 01.07.2005 N 78-ФЗ.

У Росії застосовувалися, але були скасовані наступні регіональні податки:

Податок з продажів - застосовувався в 2002 і 2003 роках. Скасовано з 2004 року Федеральним законом від 27.11.2001 N 148-ФЗ

Збір на потреби освітніх установ, що стягується з юридичних осіб - регіональний податок, який застосовувався в Росії з 1992 по 2003 рр. Скасовано з 2004 року.

У Росії застосовувалися, але були скасовані наступні місцеві податки:

Податок на рекламу - місцевий податок, який застосовувався в Росії з 1992 по 2004 рр. Скасовано з 2005 року.

Збір на утримання міліції - місцевий податок, який застосовувався в Росії з 1992 по 2003 рр. Скасовано з 2004 року.

Збір на благоустрій територій - місцевий податок, який застосовувався в Росії з 1992 по 2003 рр. Скасовано з 2004 року.

Податок на перепродаж автомобілів, обчислювальної техніки і персональних комп'ютерів - місцевий податок, який застосовувався в Росії з 1992 по 2003 рр. Скасовано з 2004 року.

У Росії застосовувалися, але були скасовані наступні збори:

Податок на реалізацію паливно-мастильних матеріалів (ПММ) - податок, який стягувався в Росії з реалізації паливно-мастильних матеріалів (ПММ) і зараховувався в дорожні фонди Росії з 1991 по 2000 роки.

Податок на користувачів автомобільних доріг - податок, який застосовувався в Росії з 1992 по 2002 рр. і надходив в Дорожні фонди.

Податок з власників транспортних засобів - податок, який застосовувався в Росії з 1992 по 2002 рр. і надходив в Дорожні фонди.

Податок на придбання автотранспортних засобів - податок, який застосовувався в Росії з 1992 по 2000 рр. і надходив в Дорожні фонди.

Що ще?

Податки стягуються з юридичних осіб (організацій) - перелік податків, які сплачують юридичні особи (організації), як платники податків Російської Федерації.

Податки стягуються з фізичних осіб - перелік податків, які сплачують фізичні особи, як платники податків Російської Федерації.

Збір - обов'язковий внесок, що стягується з організацій і фізичних осіб, сплата якого є однією з умов скоєння щодо платників зборів органами управління юридично значущих дій, включаючи надання певних прав або видачу дозволів (ліцензій), окремих видів підприємницької діяльності.

Для цілей оподаткування - правова формула (конструкція) застосовується в законодавстві, щоб позначити, що відповідна норма права має відношення виключно до правовідносин в сфері оподаткування.

Непрямий податок - податок на товари, роботи чи послуги, що встановлюється у вигляді надбавки до ціни чи тарифу. До непрямих податків відносяться Податок на додану вартість (ПДВ), Акциз.

Прямий податок - податок, який стягується державою безпосередньо з доходів або майна платника податків. До числа прямих податків відносяться: податок на прибуток організацій; податок на майно організацій, податок на доходи фізичних осіб і т.д.

Федеральні податки і збори - перелік федеральних податків і зборів встановлено ст. 13 податкового кодексу Російської Федерації.

Регіональні податки - перелік регіональних податків встановлено ст. 14 податкового кодексу Російської Федерації.

Місцеві податки і збори - перелік місцевих податків і зборів встановлено ст. 15 податкового кодексу Російської Федерації.

Спеціальні податкові режими - встановлюються Податковим кодексом Росії і передбачають особливий (в порівнянні із загальним) порядок визначення елементів оподаткування, а також звільнення від обов'язку щодо сплати окремих податків і зборів.

Податкова система - система суспільних відносин щодо встановлення, запровадження і стягування податків і зборів в Російській Федерації, а також відносини, що виникають в процесі здійснення податкового контролю, оскарження актів податкових органів, дій (бездіяльності) їх посадових осіб та притягнення до відповідальності за вчинення податкового правопорушення .

Коли податки і збори суб'єктів РФ вводяться в дію і припиняють діяти?

Порядок встановлення, зміни та скасування податків і зборів визначається вищим органом представницької влади країни. Правила розрахунку і відрахування платежів фіксуються в НК. У кодексі також роз'яснюються основні поняття і терміни, з якими пов'язана система податків і зборів в РФ. Розглянемо основні з них в статті. Податки і збори суб'єктів рф вводяться

Загальна характеристика податкової системи РФ

Вона дається в гл. 2 НК. Система податків і зборів в РФ є комплексом обов'язкових платежів, які стягуються на території країни за певними правилами. Відрахування здійснюються як юрособами, так і громадянами. Податком є безоплатний, індивідуальний і обов'язковий платіж, який утримується з фізосіб і організацій у вигляді відчуження грошових коштів, що належать їм на праві оперативного управління, власності або господарського відання. Ці відрахування спрямовуються на фінансування діяльності інститутів влади. Як збору виступає обов'язковий внесок, який стягується з громадян і підприємств для забезпечення здійснення щодо них юридично значимих дій уповноваженими на це органами. У перелік послуг, що надаються, в числі іншого, входить надання будь-яких прав і видача ліцензій (дозволів).

Поняття і види податків і зборів в РФ

Розглянуті платежі передбачаються виключно відповідно до положень НК. Федеральні збори і податки встановлюються по всій території країни, якщо інше не закріплюється нормативними положеннями. Вони зараховуються до бюджетів різних рівнів. У Російській Федерації встановлюються такі види податків і зборів:

Повністю надходять до держбюджету. Наприклад, ПДВ.
Регулюючі дохідну частину. Система податків і зборів в Російській Федерації передбачає перерозподіл сум, що надійшли від платників до держбюджету по бюджетам інших рівнів. До них відносять акцизи, ПДФО, відрахування з прибутку та ін.
Ті, хто має цільове призначення і надходять до фондів. Дані платежі зараховуються до держбюджету.

Податки і збори суб'єктів рф вводяться

Види податків і зборів в Російській Федерації групуються в переліку:

ПДВ.
Податок на видобуток копалин.
Акцизи.
Водний податок.
ЄСП.
Збори за використання об'єктів тваринного світу та біологічних водних ресурсів.
ПДФО.
Податок з прибутку підприємств.
Держмито.

У Кодексі можуть передбачатися особливі режими, в рамках яких вводяться податки, не зазначені в НК.

Дія актів законодавства про податки і збори в часі в більшості випадків не обмежена. Однак деякі документи мають конкретний термін дії. Періодично положення Кодексу та інших нормативних документів можуть переглядатися, коригуватися, доповнюватися. Необхідно відзначити, що, відповідно до ст. 3 ФЗ, що регламентує правила проведення референдуму, на всенародне обговорення не можуть виноситися питання, що стосуються встановлення, скасування, зміни зборів і податків федерального призначення. Це означає, що в сфері оподаткування заборонено використовувати механізм безпосередньої демократії.

Безпосередньому стягування з платника податку або збору передує дві взаємопов'язані і послідовні законодавчі процедури: встановлення і введення. Вони зумовлюють юридичну можливість відчуження грошових коштів відповідно до положень НК. Встановлення податку являє собою прийняття нормативного документа, за допомогою якого визначається конкретний обов'язковий платіж. Ця процедура є свого роду юридичним фактом створення відрахування. Вона дозволяє визначати державні і територіальні платежі (податки і збори суб'єктів РФ). Вводяться регіональні відрахування на підставі ФЗ, а також нормативних документів, прийнятих територіальною владою. Податки і збори суб'єктів рф вводяться

Необхідно відзначити, що встановити податок ще не означає назвати його. В ході процедури повинні бути визначені обов'язкові елементи відрахування. До них, зокрема, відносять:

об'єкт;
ставку;
період;
правила і терміни сплати і ін.

Введення податку є прийняття нормативного документа, яким встановлюється безпосередній обов'язок здійснювати його виплату. Щоб конкретне відрахування могло фактично здійснюватися, його потрібно визначити. Це означає, що представницький орган передбачає можливість відчуження грошових коштів, іменує елементи оподаткування. Після цього формулюється обов'язок платника здійснювати обов'язкові відрахування. Наявність розглянутих етапів закріплюється в ст. 1 і 2 НК.

У ПК передбачається можливість скасування податку. Вона являє собою припинення справляння платежу та виключення його зі сфери оподаткування. Ці дії здійснюються відповідно до нормативного документа, прийнятого представницьким органом. Скасування податку може обумовлюватися також закінченням терміну дії документа, яким він був введений (якщо останній мав відповідне обмеження).

Податки і збори суб'єктів РФ вводяться при дотриманні ряду умов:

Платежі передбачені в НК.
Визначені всі обов'язкові елементи оподаткування.

Платежі, які підлягають відрахуванню на всій території країни, визначаються представницьким органом. У відповідній главі НК закріплюються елементи оподаткування, визначаються конкретні платники. Податки і збори суб'єктів РФ вводяться в 2 етапи:

На першій стадії вищий представницький орган визначає платників і ключові елементи оподаткування. Ці відомості вносяться в НК. Для ставки і терміну відрахування формулюються основні правила і конкретні межі.
На другій стадії територіальний представницький орган визначає відповідно до глави НК конкретні тарифи і період здійснення обов'язкових відрахувань.

Аналогічно тому, як визначаються податки і збори суб'єктів РФ, вводяться місцеві платежі. Податки і збори суб'єктів рф вводяться

Введення федеральних податків проводиться одночасно з їх встановленням. Для територіальних відрахувань визначено інше правило. Податки і збори суб'єктів РФ вводяться з моменту вступу в силу нормативного документа, прийнятого представницьким органом відповідної адміністративної одиниці. Саме він закріплює обов'язок платників здійснювати відрахування до бюджету.

Податки і збори суб'єктів РФ вводяться нормативними документами, що не суперечать НК. При їх визначенні представницькі органи адміністративних одиниць закріплюють:

Терміни та правила відрахування.
Ставки.

Інші елементи оподаткування визначаються в НК. Додатково представницькі органи вправі встановити податкові пільги, порядок та підстави їх застосування. До територіальних обов'язкових платежів відносять відрахування:

З майна підприємств.
З транспорту.
З грального бізнесу.

Як нього для вітчизняних організацій виступає нерухоме та рухоме майно. До нього, в числі іншого, відносять матеріальні цінності, які передані у тимчасове користування, володіння, розпорядження або довірче управління, а також внесені в спільну діяльність. Це майно має враховуватися на балансі як ОС за правилами ведення бухобліку. Для іноземних підприємств, які працюють на території країни через свої постійні представництва, об'єктом оподаткування виступає нерухоме та рухоме майно, визнане основними засобами. Податки і збори суб'єктів рф вводяться

Особливості правового регулювання

Механізмом, за допомогою якого здійснюється керування системою оподаткування в РФ, виступає особливий комплекс юридичних засобів. Вони організовуються послідовним чином і сприяють подоланню перешкод, що виникають на шляху задоволення потреб учасників правовідносин. Метою податкового регулювання виступає забезпечення руху інтересів, наявних у суб'єктів, до тих чи інших цінностей. Його принципи виступають як орієнтири для формування відповідної державної політики в сфері оподаткування. Вони мають ключове значення у правозастосовчій практиці. Це обумовлюється тим, що всі положення нормативних документів, на підставі яких закріплюються податки і збори суб'єктів РФ, а також відрахування до держбюджету, повинні реалізовуватися відповідно до базових підходами, закріпленими в НК.

Податкова система функціонує на підставі керівних начал. Вони виступають в якості бази регулювання відповідних правовідносин. До ключових податковим принципам відносять:

Загальність, справедливість і рівність оподаткування. Цей принцип передбачає право кожного учасника податкових правовідносин на захист власних інтересів в рамках правил, визначених в нормах. Кожна особа зобов'язана здійснювати відрахування, закріплені в НК. При цьому, незалежно від їх обсягу, учасники правовідносин повинні мати рівні права і обов'язки.
Однократность. Цей принцип означає, що для одного і того ж об'єкта повинен передбачатися тільки один вид податку, яким він обкладається тільки один раз за конкретний період.
Пільговість. Цей принцип передбачає наявність в законодавстві норм, що визначають для окремих платників деякі послаблення в сфері оподаткування.
Економічна збалансованість. При визначенні обов'язкових відрахувань повинна враховуватися фактична здатність особи їх здійснювати.
Заперечення зворотної дії закону. Норми, за допомогою яких коригуються суми платежів, не можуть поширюватися на відносини, які виникли до їх прийняття.
Недискримінаційне оподаткування. Цей принцип забороняє застосовувати збори і податки за різними правилами виходячи з расових, ідеологічних, політичних, статевих, національних, етнічних та інших відмінностей між особами.

Податки і збори суб'єктів рф вводяться

Зв'язки, що встановлюються в системі податків і зборів РФ, є врегульованими нормами громадськими взаємодіями. Вони виникають в рамках різних процедур. До останніх, власне, відносять встановлення, введення, скасування зборів і податків, а також контроль виконання положень НК і залучення до відповідальності їх порушників. Учасники правовідносин наділяються певними правами і несуть конкретні обов'язки, пов'язані з процесом оподаткування. Ці взаємодії:

З'являються в рамках державної політики щодо встановлення і стягнення обов'язкових бюджетних відрахувань.
Мають цільовою спрямованістю. Податкова система підпорядковується конкретним завданням - встановлення і стягнення платежів.
Є формально визначеними. Податкові правовідносини забезпечують регулювання конкретних зв'язків, що встановлюються між певними учасниками.
Забезпечуються методами державного примусу. При порушенні нормативних положень, що регламентують сферу оподаткування, проявляється відповідна реакція з боку охоронного механізму.

Податкові відносини відрізняються складною структурою. Вона розкривається через такі категорії, як:

Підстави виникнення відносин.
Об'єкт і суб'єкт.
Обов'язки і права учасників.

Податкові правовідносини можуть бути матеріальними і процесуальними. В рамках перших передбачені обов'язки і права орієнтовані на отримання певних майнових благ. Процесуальні відносини обумовлюються нормативними приписами. Вони передбачають певні процедури, закріплюють перелік дій, які допускається здійснювати учасникам, формулюють правила, терміни та ін. Процесуальні відносини, в свою чергу, розділені на регулятивні і охоронні.

Перші спрямовані на впорядкування, закріплення і розвиток суспільних відносин, що володіють майновим характером. Регулятивні відносини класифікуються на відносні і абсолютні, пасивні та активні. Останні висловлюють динаміку податкового права. Пасивні відносини формуються відповідно до заборонними і управомачивающие нормами. Абсолютні взаємодії індивідуалізуються тільки щодо одного учасника, що має право вимагати (держави, наприклад). Відносні відносини індивідуалізуються двосторонньо. У таких взаємодіях уповноваженій суб'єкту протистоїть конкретний учасник, що володіє певним комплексом юридичних обов'язків. Податки і збори суб'єктів рф вводяться

Податкові взаємодії забезпечуються державним захистом. Вони формуються в сфері оподаткування. Податкові відносини є суспільними. Вони формуються між різними особами (фізичними і юридичними). Податкові відносини є правовими і виникають виключно в області оподаткування. Юридична зв'язок учасників забезпечується за рахунок комплексу їх прав і обов'язків.

Суб'єктивні можливості належать уповноваженою особам. Вони вступають у відносини як, наприклад, контрольного органу і, відповідно, мають певними повноваженнями. Платник в правовідносинах виступає в якості зобов'язаного особи. Він повинен вчинити на користь держави конкретні юридично значимі акти (заплатити податок, наприклад). Обов'язок платника може складатися і в утриманні від вчинення якихось дій (не порушувати норми, наприклад).