Заполнение 6-НДФЛ в случае возврата излишне удержанного налога

В ситуации, когда налоговый агент возвращает «физику» излишне удержанную сумму НДФЛ, образовавшуюся, к примеру, в результате пересчета отпускных, в разделе 2 расчета 6-НДФЛ такой возврат не отражается. Возвращенный налог нужно показать только в разделе 1. На это указала ФНС России в письме от 13.10.2016 г. № БС-4-11/19483.

Допустим в 3-м квартале работнику выплатили доход в размере 100 000 руб. Сумма удержанного НДФЛ с данного дохода составила 13 000 руб. Но в бюджет фактически поступило только 12 000 руб., поскольку налоговый агент возвратил физлицу излишне удержанную в предыдущем периоде сумму налога в размере 1 000 руб.

При данных обстоятельствах 6-НДФЛ нужно заполнить следующим образом:

• строка 130 «Сумма фактически полученного дохода» - 100 000;
• строка 140 «Сумма удержанного налога» - 13 000;
• строки 100-120 – соответствующие даты.

Сумму возвращенного НДФЛ необходимо указать в разделе 1 расчета 6-НДФЛ:

• по строке 090 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом» – 1 000.

Заметьте, возвращенный налог отражается в 6-НДФЛ за тот отчетный период, в котором этот возврат был произведен. Если налоговый агент пересчитал отпускные за сентябрь в октябре, то возвращенный излишне удержанный НДФЛ нужно показать по строке 090 раздела 1 годового расчета 6-НДФЛ.

Полное или частичное копирование материалов запрещено. При согласованном использовании материалов прямая индексируемая ссылка на источник обязательна: Заполнение 6-НДФЛ в случае возврата излишне удержанного налога

Как отразить возврат НДФЛ в 6-НДФЛ

Актуально на: 19 августа 2016 г.

Мы рассматривали в отдельной консультации порядок возврата излишне удержанного НДФЛ. А как возврат налога должен быть отражен в 6-НДФЛ ? Расскажем в нашем материале.

Когда налоговый агент возвращает налог?

Если налоговый агент удержал НДФЛ из доходов физлица в большем размере, чем требовалось, разницу необходимо вернуть. Для этого потребуется лишь заявление физлица, у которого налог был излишне удержан (абз. 1 п. 1 ст. 231 НК РФ).

Узнает физлицо об излишне удержанном налоге от налогового агента, который должен сообщить о факте «обсчета» в течение 10 дней с момента обнаружения ошибки (абз. 2 п. 1 ст. 231 НК РФ).

При приобретении статуса налогового резидента РФ (ст. 207 НК РФ) НДФЛ в связи с перерасчетом возвращается не налоговым агентом, а налоговой инспекцией (п. 1.1 ст. 231 НК РФ).

В какие сроки нужно вернуть излишний НДФЛ

Со дня получения заявления от физлица у налогового агента есть 3 месяца для того, чтобы вернуть излишне удержанный налог. Возвращается НДФЛ за счет налога, который агент должен уплатить в бюджет, при этом неважно, с чьего дохода этот налог был удержан. Т.е. вернуть НДФЛ работнику можно за счет налога, подлежащего перечислению в бюджет с доходов других работников.

Как возвращенный НДФЛ показать в 6-НДФЛ

Общая сумма возвращенного налоговым агентом НДФЛ в форме 6-НДФЛ показывается по строке 090 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом» (Приложение № 2 к Приказу ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected] ).

Излишне удержанный налог ранее был отражен в Разделе 2 Расчета, а также указан в форме 6-НДФЛ отчетного периода по строке 070 «Сумма удержанного налога». И заполнение строки 090 убедит налоговую инспекцию не ждать от налогового агента уплаты текущего налога. Таким образом, налоговый агент показывает, что налог был удержан излишне и возвращен физлицу. Данная логика важна, поскольку Контрольными соотношениями ФНС предусмотрела, что если разность строк 070 и 090 окажется больше суммы, отраженной в качестве уплаченной в Карточке расчетов с бюджетом налогового агента, налоговая инспекция посчитает, что НДФЛ перечислен в бюджет не полностью. Следовательно, налоговый агент получит требование представить пояснения на предмет неполной уплаты налога в бюджет.

Поэтому своевременное отражение возвращенного НДФЛ по строке 090 Расчета может избавить налогового агента от дополнительного внимания со стороны налоговой инспекции.

УФНС разъяснило, как в 6-НДФЛ отразить возврат налога физлицу за прошлые годы

В письме от 17.07.17 № БС-4-11/[email protected] УФНС по Москве ответило на вопрос о возврате (зачете) излишне удержанного НДФЛ и отражении таких сумм в 6-НДФЛ.

Возвращает налог налоговый агент на основании письменного заявления налогоплательщика за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджет в счет предстоящих платежей как по указанному налогоплательщику, так и по иным физлицам, с доходов которых налоговый агент удерживает налог, в течение трех месяцев со дня получения заявления налоговым агентом.

Если суммы налога, подлежащей перечислению налоговым агентом в бюджет, недостаточно для возврата в срок, то налоговый агент запрашивает возврат налога из бюджета. До получения налога из бюджета налоговый агент вправе вернуть физлицу деньги за счет собственных средств.

Порядком заполнения 6-НДФЛ предусмотрено, что по строке 090 указывается общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам, нарастающим итогом с начала налогового периода.

Если налоговый агент производит в 2017 году возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога из дохода, полученного им в предыдущих налоговых периодах, то данная сумма подлежит отражению по строке 090 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за соответствующий период. В разделе 2 расчета 6-НДФЛ данная операция не отражается. При этом уточненный расчет 6-НДФЛ за соответствующий налоговый период не представляется.

Кроме того, налоговый агент должен представить в налоговый орган уточненные сведения о доходах физлиц по форме 2-НДФЛ за соответствующий налоговый период.

Сумму НДФЛ, подлежащую уплате в бюджет, следует уменьшить на сумму произведенного возврата. Если налоговый агент перечислил сумму удержанного налога без учета сумм возврата, то возникает излишне уплаченная сумма налога, подлежащая возврату из бюджета.

Как правильно отразить излишне удержанную сумму НДФЛ в отчете

Вы можете оставить комментарий к данной теме после регистрации. Зарегистрированным пользователям доступно больше возможностей. Перейти к регистрации.

Сумма возвращенного налога отражается в разделе 1 по строке 090, раздел 2 при этом не затрагивается(письмо ФНС от 17.07.2017 N БС-4-11/[email protected]). Однако в письме налоговики указывают на необходимость внесения корректировок в форму 2-ндфл (уточненный) по сотруднику за тот налоговый период, когда была излишне удержана сумма НДФЛ.

Вы можете оставить комментарий к данной теме после регистрации. Зарегистрированным пользователям доступно больше возможностей. Перейти к регистрации.

Следует напомнить:
- исчисляется сумма НДФЛ на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст. 223 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ (13%), начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога;
- дата фактического получения заработной платы - последний день месяца, за который начислена зарплата;
- удерживается начисленная сумма НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (с учетом особенностей и т.д.);
- перечисляется сумма исчисленного и удержанного НДФЛ (в бюджет) не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.
Приводя разъяснения, данные в письмах ФНС России от 05.12.2016 № БС-4-11/[email protected], от 29.11.2016 № БС-4-11/[email protected] применительно к нашим датам: если удержание НДФЛ с заработной платы, начисленной за декабрь 2017 года, производится в январе 2018 года непосредственно при ее выплате, то:
1) в разделе 1 Расчета 6-НДФЛ за 2017 год отражается данная сумма НДФЛ:
- только по строке 040 "Сумма исчисленного налога"
- не отражается по строкам 070 "Сумма удержанного налога", 080 "Сумма налога, не удержанная налоговым агентом";
2) в Расчете 6-НДФЛ за I квартал 2018 года отражается (сумма НДФЛ и операции):
- по строке 070 "Сумма удержанного налога" раздела 1 Расчета 6-НДФЛ;
- по строкам 100-140 раздела 2.
Заметим, в Расчете 6-НДФЛ отдельного отражения суммы налога, излишне удержанного у налогоплательщиков (работников, физических лиц), не предусмотрено.
Следуя письмам ФНС России от 21.07.2017 N БС-4-11/[email protected], от 25.01.2017 N БС-4-11/[email protected] (применительно к нашим датам), когда налоговый агент, например, в связи с выявлением арифметических ошибок производит в феврале 2018 года перерасчет суммы НДФЛ с заработной платы за декабрь 2017 года, выплаченной в январе 2018 года, итоговые суммы с учетом произведенного перерасчета отражаются:
- в разделе 1 Расчета 6-НДФЛ за 2017 год;
- в разделе 2 Расчета 6-НДФЛ за I квартал 2018 года.
Можно полагать, что исходя из общего правила п. 1.1 Порядка заполнения 6-НДФЛ, произведенный перерасчет отражается на показателях раздела 2 Расчета 6-НДФЛ за I квартал 2018 года только, если соответствующие изменения коснулись регистров налогового учета.
Согласно п. 3.3 Порядка заполнения 6-НДФЛ в разделе 1 по строке 090 указывается "общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со ст. 231 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода".
Следует также учесть, что возврат сотруднику излишне удержанных сумм налога производится налоговым агентом в безналичной форме путем перечисления денежных средств на счет налогоплательщика в банке, указанный в его заявлении (абзац 4 п. 1 ст. 231 НК РФ).
Итак, сумму НДФЛ по зарплате декабря 2017 года мы отразили в Расчете 6-НДФЛ за 2017 год только по строке 040 "Сумма исчисленного налога", поскольку налог исчисляется на дату фактического получения дохода, а для зарплаты это последний день декабря 2017 года (абзац 1 п. 3 ст. 226, абзац 1 п. 2 ст. 223 НК РФ). Далее мы исправляем этот показатель с учетом пересчета (поскольку представляем первичный расчет) и забываем о Расчете 6-НДФЛ за 2017 год. При этом по строке 070 - отражается фактически удержанная сумма НДФЛ (без учета перерасчета, ведь она была действительно удержана из дохода работников). То есть операции, связанные с возвратом НДФЛ в марте 2018 года, в разделе 1 Расчета 6-НДФЛ за 2017 год отразятся только по строке 040, где будет указана верная сумма исчисленного налога (то есть перерасчитанная). По факту получится, что НДФЛ был удержан (строка 070) в большем размере, чем следовало, т.е. чем он исчислен (строка 040).
В Расчете 6-НДФЛ за I квартал 2018 года мы отражаем по строке 070 "Сумма удержанного налога" фактически удержанный в I квартале 2018 года НДФЛ (поскольку мы его уже удержали), а по строке 090 - сумму возвращенного НДФЛ работнику (после 07.03.2018).
Письмом ФНС России от 10.03.2016 N БС-4-11/[email protected] доведены (направлены) контрольные соотношения (далее - КС) показателей Расчета 6-НДФЛ, включая междокументные - с карточкой расчетов с бюджетом налогового агента (далее - КРСБ НА). В частности, в п. 2.1 предусмотрено, что "строка 070 минус строка 090" Расчета 6-НДФЛ должна быть менее или равна данным КРСБ НА (уплачено НДФЛ с начала налогового периода). Если "строка 070 минус строка 090" более суммы по данным КРСБ НА, то, возможно, не перечислена сумма НДФЛ в бюджет.
Отразив по строкам 070 и 090 соответствующие показатели в разделе 2 Расчета 6-НДФЛ за I квартал 2018 года, указанное КС должно быть соблюдено.
Пунктом 3.3 КС предусмотрено, что строка 040 Расчета 6-НДФЛ (по соответствующей ставке налога) должна быть равна сумме строк "Сумма налога исчисленная" Справок 2-НДФЛ (по соответствующей ставке налога) с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом. Если первичная или корректирующая Справка 2-НДФЛ за 2017 год представлена с отражением (показателями) действительных налоговых обязательств с учетом произведенного пересчета, то указанное КС по Расчету 6-НДФЛ за 2017 год будет соблюдено.
Следуя упомянутым выше разъяснениям ФНС России, заработная плата за декабрь 2017 года в разделе 1 Расчета 6-НДФЛ (включая строку 040) за I квартал 2018 года не отразится (как и в Справке 2-НДФЛ). Тем самым, опять же, не повлияет на соблюдение этих КС в I квартале 2018 года.
В отношении раздела 2 Расчета 6-НДФЛ за I квартал 2018 года приведем конкретный пример, представленный в упомянутом выше письме ФНС России от 13.10.2016 N БС-4-11/19483. Сумма выплаченного дохода работнику составила 200 000 рублей, сумма удержанного НДФЛ - 26 000 рублей, а сумма возвращенного излишне удержанного в предыдущих периодах налога на основании ст. 231 НК РФ - 1000 рублей. При этом в бюджет налоговым агентом перечислен НДФЛ в сумме 25 000 рублей. По данным примера пояснено, что когда организация (налоговый агент) производит перерасчет и, соответственно, суммы НДФЛ, то в разделе 1 Расчета 6-НДФЛ отражаются итоговые суммы с учетом произведенного перерасчета. Данная операция подлежит отражению в разделе 2 Расчета 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период следующим образом: по строкам 100-120 соответствующие даты, по строке 130 - 200 000, по строке 140 - 26 000. При этом сумма налога, возвращенная налоговым агентом в размере 1000 рублей, подлежит отражению по строке 090 раздела 1 Расчета 6-НДФЛ за этот же соответствующий отчетный период.
Тем самым мы видим, что в разделе 2 Расчета операция по возврату в периоде возврата НДФЛ не отражается.

Вы можете оставить комментарий к данной теме после регистрации. Зарегистрированным пользователям доступно больше возможностей. Перейти к регистрации.

Вы можете оставить комментарий к данной теме после регистрации. Зарегистрированным пользователям доступно больше возможностей. Перейти к регистрации.

ФНС разъяснило как отразить в 6‑НДФЛ возврат излишне удержанного налога

В силу пункта 1 статьи 231 НК РФ излишне удержанная налоговым агентом сумма НДФЛ должна быть возвращена налогоплательщику на основании его письменного заявления. Возврат осуществляется за счет предстоящих платежей как по данному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент удерживает налог.

Возврат производится в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика. Если суммы НДФЛ, подлежащей перечислению в бюджет, недостаточно для того, чтобы вернуть налог в течение трех месяцев, налоговый агент может обратиться в свою инспекцию за возвратом переплаты. Срок для обращения в инспекцию составляет 10 дней с момента получения заявления физлица.

Сумма НДФЛ возвращается налоговому агенту в порядке, установленном статьей 78 НК РФ. При этом до осуществления возврата из бюджета суммы НДФЛ налоговый агент вправе вернуть физлицу данную сумму налога за счет собственных средств, заявили авторы письма.

Отражение возврата налога в расчете 6-НДФЛ

Общая сумма НДФЛ, возвращенная налогоплательщикам в соответствии со статьей 231 НК РФ, отражается по строке 090 нарастающим итогом с начала налогового периода. Такой порядок действует и при возврате налога, излишне удержанного в предыдущих налоговых периодах.

В случае, если налоговый агент в 2017 году возвращает налогоплательщику НДФЛ, излишне удержанный из доходов, полученных в предыдущих налоговых периодах, то данная сумма указывается в строке 090 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за соответствующий период 2017 года. При этом в разделе 2 расчета эта операция не отражается.

Также авторы письма добавили, что налоговый агент должен оформить на данного налогоплательщика уточненную справку по форме 2-НДФЛ. Сделать это можно в нашем сервисе Контур.Экстерн. В новой справке нужно отразить показатели, полученные после пересчета налога за соответствующий налоговый период. А вот представлять уточненный расчет 6-НДФЛ не нужно.

Правильное отражение переплаты по подоходному налогу в отчете

Случаи переплаты по НДФЛ нередки. Некоторые предприятия идут на взаимозачет, а некоторые просят вернуть им излишне уплаченные разницы. Как правильно отразить в отчете переплату?

Каждый работодатель, который имеет в своем штате наемных работников, обязан исчислять подоходный сбор со всех «трудовых» доходов физических лиц. В данном случае, работодатель выступает в роли налогового агента.

В его обязанности входит не только начисление и удержание, но сдача отчетности по этим показателям в бухгалтерском учете к моменту формирования расчета.

Отчитываться перед ФНС необходимо каждый квартал, показывая все значения НДФЛ, начисленные на доходы конкретного сотрудника, и фактически удержанные с него. Все показатели в отчете по форме 6 НДФЛ показываются нарастающим итогом.

Как правило, вся отчетность формируется в программе. Но для правильного отражения конечных сведений, первоначальные данные должны быть корректно занесены. Кроме того, все «флажки» и «галочки», которые влияют на способ исчисления и удержания, также должны быть расставлены верно.

С работника удержаны лишние суммы налога

Может произойти так, что программа или сам бухгалтер, допустили счетную ошибку, и с конкретного сотрудника была удержана лишняя сумма подоходного налога.

В отчете 6 НДФЛ нет строки, в которой можно отразить по НДФЛ излишне удержанный показатель. Поэтому возникает вопрос: как отразить плюсовую разницу в отчете?

В первую очередь, нужно найти и исправить ошибку. Затем:

• Нужно сделать сторно в соответствующем разделе бухучета;
• теперь необходимо внести соответствующие корректировки в налоговый регистр.

На заметку! Необходимо известить работника о том, что с него была удержана плюсовая разница. Уведомление должно быть оформлено в письменной форме. Если работник изъявит желание вернуть себе этот излишек, то он также должен будет написать соответствующее заявление.

Возврат можно оформить только на банковский счет этого трудящегося. В противном случае, бухгалтер может сделать перерасчет НДФЛ при возврате в счет удержаний будущего периода.

Теперь необходимо правильно отразить этот излишек в документах. В разделе 2:

• Необходимо указать все отраженные доходы, с коих была произведена переплата;
• в строке 140 показать то значение НДФЛ, которая должна быть вычтена из данной выплаты, включая всю переплату.

В разделе 1 надо отразить следующее:

• В строке 040, то значение налога, которое было рассчитано со всех «трудовых» доходов данного сотрудника в конкретном отчетном периоде;
• в строке 070 – сумма подоходного сбора, реально удержанная. Так как речь идет о плюсовой разнице, то этот показатель будет больше.

Если по письменному заявлению работника, излишне выплаченная разница по налогу была ему возвращена, то это значение надо отразить по строке 090.

Для наглядности, как правильно отразить возврат излишне удержанного НДФЛ, необходимо привести пример: Бухгалтер П., не приняв во внимание заявление от сотрудницы В. о наличие у нее ребенка, не сделал налоговый вычет, а потому удержал излишек обязательного сбора. Ситуация произошла в мае текущего года.

За май месяц всем сотрудникам была перечислена зарплата в размере 194 580 рублей, значение удержанного НДФЛ – 25 295, 4 рубля. Фактическая выплата остатка заработной платы произошла 30. 05 текущего года.

Затем в июне бухгалтер увидел заявление П. и пересчитал значение обязательного сбора. У него вышло 24 875,4 рубля от полученного в сумме дохода. Сотрудница В. написала заявление, и ей был возвращен излишек в размере 419 рублей.

Всего в компании работает 4 человека, и за весь период было начислено всего 124 560 рублей обязательного сбора, а удержанный НДФЛ, с учетом того, что произошел излишек, 124 979 рублей.

Заполнение отчета происходит следующим образом:

(Пока оценок нет)

Загрузка...