Доп взносы в пфр за тяжелые условия труда 2017 без спецоценки

Содержание

Дополнительные страховые взносы

Актуально на: 5 октября 2016 г.

В быту термин «дополнительные страховые взносы» сегодня может принимать разные значения:

  • дополнительные взносы на накопительную пенсию, которые по своему желанию и за счет своих средств платят работники (самостоятельно либо через своих работодателей), либо платит работодатель за счет своих средств в пользу своих работников (п. 3,5 ст. 2 Закона от 30.04.2008 № 56-ФЗ );
  • страховые взносы по дополнительному тарифу в ПФР. Их должны платить только те страхователи, у которых есть работники, занятые на вредных и тяжелых работах (ч. 1, 2, 2.1 ст. 58.3 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ ). Вот о таких взносах мы сейчас и расскажем.

За какую работу платят допвзносы

Взносы по дополнительным тарифам работодатель должен начислять с выплат тех работников, которые заняты на определенных видах работ и имеют стаж определенной продолжительности. В некоторых случаях должно соблюдаться еще и условие о достижении работником конкретного возраста. К примеру, взносы по доптарифам необходимо начислять с выплат:

  • мужчин по достижении ими возраста 50 лет, проработавших на подземных работах не менее 10 лет (п. 1 ч. 1 ст. 30 Закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ );
  • женщин по достижении ими возраста 50 лет, проработавших не менее 20 лет в текстильной промышленности на работах с повышенной интенсивностью и тяжестью (п. 4 ч. 1 ст. 30 Закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ ); и др.

Полный перечень таких лиц, имеющих право на досрочное назначение страховой пенсии, в связи с чем с их выплат и нужно начислять «дополнительные» взносы, можно найти в Законе «О страховых пенсиях» ( п. 1-18 ч. 1 ст. 30 Закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ ).

Дополнительные тарифы страховых взносов

Конкретные ставки, по которым необходимо начислять допвзносы, зависят от того проводил ли страхователь аттестацию или специальную оценку условий труда (п. 7 ст. 7, ч. 4 ст. 8, ч. 4 ст. 27 Закона от 28.12.2013 № 426-ФЗ ).

Если ни то, ни другое страхователь не проводил, либо проводил, но со дня завершения такого мероприятия прошло более 5 лет (т. е. результаты его уже не актуальны), то с выплат работников, занятых на работах:

Если специальная оценка была проведена после 01.01.2014, то тариф взносов определяется в соответствии с установленным ею подклассом условий труда (ч. 2.1 ст. 58.3 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ ):

Дополнительные тарифы на обязательное пенсионное страхование

С 2013 года введен дополнительный тариф страховых взносов в Пенсионный фонд России для работодателей, имеющих рабочие места с вредными и опасными производствами. Дополнительные тарифы применяются в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в пунктах 1 и 2-18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях».

28 декабря 2013 года принят Федеральный закон №426-ФЗ «О специальной оценке условий труда», в соответствии с которым страхователи обязаны обеспечить безопасность работников во время работы, а их рабочие места должны соответствовать государственным нормативным требованиям охраны труда. В зависимости от итогов проведенной специальной оценки условий труда, созданных работодателем для своих работников, устанавливается размер дополнительных тарифов страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, которые уплачиваются с 2014 года. Чем более опасные или вредные условия труда будут установлены по результатам специальной оценки, тем более высокий дополнительный тариф страховых взносов необходимо будет уплачивать работодателю в Пенсионный фонд России.

В соответствии с законом условия труда по степени вредности и (или) опасности подразделяются на четыре класса – оптимальные (1 класс), допустимые (2 класс), вредные (3 класс) и опасные (4 класс). Оценку условий труда и аттестацию рабочих мест проводит комиссия из представителей организации работодателя не реже одного раза в 5 лет. Результаты аттестации рабочих мест по условиям труда, проведенной в соответствии с порядком, действовавшим до дня вступления в силу закона №426-ФЗ, применяются при определении размера дополнительных тарифов страховых взносов в Пенсионный фонд России в отношении рабочих мест, условия труда на которых по результатам аттестации признаны вредными и (или) опасными, до 31 декабря 2018 года включительно.

При исчислении страховых взносов по дополнительному тарифу для отдельных категорий работодателей, имеющих рабочие места на вредных и опасных производствах, положение по ограничению базы для начисления страховых взносов не применяется.

Если работодатель не проводит спецоценку условий труда, то он уплачивает дополнительный тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в 2016 году по Списку №1 – 9%, по Списку №2 и «малым спискам» – 6%.

При проведении спецоценки условий труда применяются следующие дополнительные тарифы:

Дополнительные взносы на пенсионное страхование в 2017 — 2018 году

Вариант начисления дополнительных страховых пенсионных взносов закреплен в ФЗ No 58.3 от 2009 года, также существует ФЗ No 212, согласно которому, происходят перечисления страховым сумм во внебюджетные организации. Дополнительные пенсионные отчисления производятся за вредные и опасные условия труда в связи с потребностью более раннего выхода на пенсию таких категорий работников.

Подобные средства исчисляются с доходов граждан, занятых на выполнении вредных, опасных и сложных работ, базой для применения тарифов по взносам являются доходы данных лиц. Тарифы дополнительных взносов регулируются российским законодательством, ниже представлены актуальные тарифы на 2017 — 2018 год.

За кого перечисляются дополнительные страховые взносы

Кроме работников, занятых на работе, приравненной к опасным и тяжелым, дополнительным страхованием могут воспользоваться:

  • Работодатели в пользу работников по программе добровольных взносов в ПФР;
  • Специалисты самостоятельно;
  • Работодателями экипажей самолетов и вертолетов в ФНС;
  • Работодателями в сфере угольной промышленности в ФНС;
  • Индивидуальными предпринимателями за себя в ФСС.

Дополнительные страховые взносы за вредные условия труда в 2017 — 2018 году

Ставки по дополнительным пенсионным взносам страхователи обязаны исчислять, согласно отдельным тарифам, введенным с 2013 года, кроме обязательных 22%, уплачиваемых по основному пенсионному взносу.

Основной документ, регулирующий данные страховые отчисления — Федеральный закон №167-ФЗ от 15.12.2001 в ред. от 29.07.2017 (по рабочим местам, не прошедшим спецоценку).

Такие тарифы исчисляются из доходов работников, имеющих право выйти на пенсию досрочно, полный их перечень указан в п.1 ст. 30 №400-ФЗ. Это лица, трудящиеся на вредных и опасных работах.

При этом необходимо учитывать, что не ко всем работниками имеет отношение применения дополнительных тарифов, а также облагаются ими только выполненные опасные и вредные работы, приведенные в таблице этой же 3- статьи.

Важно: дополнительные взносы необходимо начислять только тем работникам, которые подпадают под приведенный в акте перечень.

Базой для начислений являются те же выплаты в рамках трудовых отношений, что и для начисления стандартных страховых взносов по основному тарифу.

Ограничений для дополнительных взносов по предельной сумме дохода, как для обязательных нет, так что их необходимо начислять, даже если сумма превысила предельный порог для исчисления страховых взносов.

Тарифы дополнительных взносов в ПФР в 2018 году

Согласно законодательству, в зависимости от работ, степени их вредности и опасности взносы имеют разную тарификацию.

Тарифы зависят также от того, проводилась ли спецоценка в отношении рабочих мест.

Если специальная оценка не проводилась

Для работников в горячих цехах, подземных условиях и связанных с вредными условиями выполнения работ предусмотрена ставка 9% (работы из пп.1 п.1 ст.30 Закона 400-ФЗ), для прочих лиц, перечисленных в пп.2-18 указанной статьи действует тариф — 6%.

Тарифы прописаны в закону 167-ФЗ (ст.33.2).

Если специальная оценка проводилась

Размер тарифа по дополнительному взносу в ПФР зависит от результатов оценки условий труда (ранее аттестации рабочих мест), согласно которой, рабочему месту, где трудится работник, присваивается класс условий труда, влияющей на размер ставки. Чем более вредные и опасные условия труда, тем выше процент страховых отчислений.

Подобная оценка рабочих мест должна проводиться каждые 5 лет, а это значит, что предприятие, не проведшее спецоценку по новым правилам, имеет право исчислять ставку согласно п.1 и 2 ст.33.2 закона №167-ФЗ по тарифам 6 или 9% в зависимости от выполняемых работ, прочие предприятия обязаны ориентироваться на п.2.1 ст.33.2 Закона 167-ФЗ, где указаны тарифы по классам условий труда — опасный и вредный.

Важно: специальная оценка рабочих мест необходима для возможности снижения ставки, если по результатам ее проведения условия труда менее тяжелые, нежели предусмотрено законодательством.

Таблица с тарифами дополнительных страховых отчислений по классам:

Доп взносы в пфр за тяжелые условия труда 2017 без спецоценки

Бухгалтерский учет дополнительных пенсионных взносов

Дополнительные страховые начисления выполняются в дополнение к существующим, а это значит, что для их учета необходимо вести индивидуальный счет.

Обычно на предприятии начисление и перечисление подобных страховых взносов выполняется аналогично прочим платежам, с учетом с принятого плана счетов.

Чтобы индивидуализировать данные платежи необходимо использовать субсчета к счету 69, о расчете по соцстрахованию и обеспечению.

Целесообразно для этого использовать аналитический учет с разделением по классам оценки труда:

  • Субсчет 11 – расчет по трудовым тарифам, отнесенным к классу опасности 4, согласно оценке труда;
  • Субсчет 12 – расчет по трудовым тарифам, отнесенным к классу опасности 3.

Отражается дополнительный взнос в бухгалтерских проводках следующим образом: Дт 08 (20, 23, 25, 26) Кт 69-11 (69-12, 69-13).

Как правильно применить тарифы

Так как дополнительные взносы страхового типа в ПФР отчисляются единовременно с основными отчислениями и по единому тарифу, работодатели начинают путаться в правильности их исчисления.

Согласно Письму Минтруда РФ подобные тарифы:

  • Не применяются, если работник не был в текущем месяце занят на выполнении указанных в перечне опасных и вредных работ, и этот период не идет в стаж для начисления досрочной пенсии.
  • Применимы к начислению на все доходы, если работник в текущем месяце был занят, как на вредных работах, так и в условиях обычного труда.
  • Если работник был занят выполнением только опасных работ, то тарифы применяются пропорционально для всех выплат, то есть и в те дни, когда работник полностью отрабатывал согласно графику часы, и в неполных рабочих днях.

При расчете дополнительных взносов в ПФР на дни, когда работник трудился в обычных условиях, необходимо понимать, что начисления выполняются только тогда, когда работник переведен по необходимости предприятия на облегченный труд или по состоянию здоровья, в прочих случаях – отпуск, уход за ребенком и прочие варианты законного отсутствия не используются для начисления дополнительных взносов.

При участии в производственном процессе пенсионеров, которые выработали свой досрочный стаж и имеют пенсию, к их доходам также применяются тарифы по допвзносам, если они занимают места на вредных и опасных работах.

Для правильно отчисления страховых взносов по дополнительному тарифу нужно:

  1. Определить по каждому работнику, нужно ли проводить дополнительные страховые начисления (были дни или часы, когда работник трудился или числился занятым на вредных работах, то есть как рабочие дни, так и дни отпуска, больничного).
  2. Посчитать базу для взносов — суммируются выплаты за месяц, с которых отчисляются взносы.
  3. Установить актуальный тариф — смотреть нужно либо на вид выполняемых работ либо на класс условий труда в зависимости от проведения спецоценки.
  4. Рассчитать допвзнос по формуле = Выплаты, включаемые в базу * Доп.тариф.

Платить нужно в ФНС, сроки уплаты аналогичны основному пенсионному взносу — до 15-того дня включительно следующего месяца (то есть уплачиваются ежемесячно, если в каждом месте работник занят или числится на вредных работах).

КБК для уплаты в 2017 — 2018 году зависит от того, как определялся тариф — по классу труда или по выполняемым работам, то есть по результатам оценки или без нее.

Не уплаченные в срок дополнительные взносы ведут к начислению пени и штрафам, которые уплачиваются по следующим КБК:

Платежное поручение оформляется отдельно на допвзнос от основного пенсионного.

Доп взносы в пфр за тяжелые условия труда 2017 без спецоценки

Тарифы страховые взносов: таблица на 2017 год

Какие тарифы страховых взносов действуют в 2017 году? Как изменились тарифы страховых взносов в ПФР, ФСС и ФФОМС? Таблица с новыми основными и пониженными тарифами на 2017 год представлена в данной статье. Также обобщены дополнительные тарифы страховых взносов.

С 2017 года страховые взносы перешли под контроль налоговых органов. Страховые взносы будут регулироваться положениями Налогового законодательства. Что касается основных тарифов страховых взносов, то на 2007 год они установлены статьей 425 Налогового кодекса РФ. При этом на 2017-2018 годы предусмотрены и пониженные тарифы страховых взносов. Они приводятся в статье 427 НК РФ. Пониженные ставки смогут применять лишь некоторые плательщики страховых взносов (например, организации на УСН, применяющие отдельные виды деятельности). Также см. «Страховые взносы с 2017 года: обзор изменений».

  • организационно-правовая форма);
  • вид деятельности работодателя;
  • система налогообложения;
  • статус человека – гражданин России или иностранец, лицо без гражданства – с учетом того, проживает он или временно пребывает в России;
  • размер выплат сотруднику в течение года – превышает ли он лимиты базы для начисления страховых взносов, установленные на 2017 год.

Основные тарифы страховых взносов

Основные тарифы страховых взносов в 2017 году применяют все страхователи (организации и ИП), которые не имеют права на льготы и, соответственно, пониженные тарифы. Общие тарифы на 2017 год с учетом новых лимитов по базе страховых взносов обобщим.

Итак, новые тарифы для большинства организаций и ИП обобщим в таблице:

Дополнительные тарифы страховых взносов в ПФР

Статья 58.3 Федерального закона 212-ФЗ определяла, что до момента проведения специальной оценки условий труда, устанавливаются дополнительные тарифы взносов в ПФР.

Теперь расчетом по страховым взносам занимается ФНС (включая контроль за их начислением и уплатой).

Закон 212-ФЗ, упомянут в настоящей статье, утратил силу с 01.01.2017 на основании закона №250-ФЗ от 03.07.2016.

ВНИМАНИЕ! В целях сохранения сведений о ранее действовавшей практики начисления дополнительных страховых взносов, мы сохраняем эту статью актуальную на момент действия закона.

Дополнительные тарифы взносов в ПФР:

1. В отношении лиц, занятых на видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона №400-ФЗ, устанавливаются следующие дополнительные тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд
2. В отношении лиц, занятых на видах работ, указанных в пунктах 2 - 18 части 1 статьи 30 Федерального закона №400-ФЗ, устанавливаются следующие дополнительные тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд

Данные категории работников, занятые на таких видах работ, имеют право на досрочное назначение страховой пенсии.

Взносы, перечисляемые работодателями в Пенсионный Фонд по дополнительным тарифам, за работу во вредных и опасных условиях труда, не учитываются при формировании предельной величины базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

База для начисления страховых взносов в ПФР определяется согласно пункту 5.1 статьи 8 Федерального закона 212-ФЗ, а её величина ежегодно устанавливается правительством РФ.

Таким образом, резюмируя все имеющиеся данные, получаем сводную таблицу дополнительных взносов в ПФР до проведения в организации специальной оценки условий труда:

Если в вашей организации еще не проведена специальная оценка условий труда и действуют результаты аттестации рабочих мест, на основаниях определенных Федеральным законом №426-ФЗ – не позднее чем до 31 декабря 2018 года включительно, то при определении размеров дополнительных тарифов страховых взносов в отношении работников, имеющих право на досрочное назначение страховой пенсии, используются результаты АРМ, по итогам которой, условия труда таких работников признаны вредными или опасными. Данное положение закреплено частью 5 статьи 15 Федерального Закона № 421-ФЗ .
Если же условия труда по результатам АРМ на таких рабочих местах были признаны оптимальными или допустимыми – то работодатель не освобождается от уплаты страховых взносов по дополнительным тарифам и также уплачивает страховые взносы в размерах, установленных пунктами 1 и 2 статьи 58.3 Федерального Закона №212-ФЗ, – 9 и 6 % соответственно.

Следует отметить, что пунктом 2.1 статьи 58.3 Федерального закона №212-ФЗ установлена возможность освобождения работодателя от уплаты дополнительных взносов на рабочих местах с допустимыми или оптимальными условиями труда. Такое право может быть предоставлено по результатам специальной оценки условий труда.

Создав на своих рабочих местах условия, соответствующие требованиям охраны труда, и проведя на таких рабочих местах СОУТ, размеры дополнительных тарифов для вас будут устанавливаться частью 2.1 статьи 58.3 Федерального Закона № 212-ФЗ.

Дополнительные тарифы страховых взносов 2017

Дополнительные тарифы страховых взносов 2017

Доп взносы в пфр за тяжелые условия труда 2017 без спецоценки

Согласно действующему законодательству, выплаты на страхование (кроме платежей на «травматизм») перечисляются в пользу Налоговой службы. В отношении отдельных категорий работников определены дополнительные тарифы страховых взносов в 2017 году. Рассмотрим, какие тарифные ставки существуют, и от чего они зависят.

Дополнительные тарифы страховых взносов в 2017 году на ОПС

Для фирм-плательщиков выплат сотрудникам, занятым на работах с высокой степенью тяжести или вредности предусмотрен дополнительный тариф страхового взноса в 2017 году. Сниженная процентная ставка имеет отношение только к выплатам на обязательное пенсионное страхование.

Если рассматривать сниженные ставки в зависимости от вида деятельности сотрудников, то тарифы будут следующими:

  1. 9 % - для сотрудников, занятых на подземных работах или в горячих цехах.
  2. 2-8 % - для лиц, занятых на работах с тяжелыми условиями труда.

Ко второму пункту относят следующие разновидности работ:

  • трудящиеся женского пола, работающие трактористами-машинистами в сельскохозяйственной сфере, а также машинистами строительных, погрузочных-разгрузочных или дорожных автомашин;
  • сотрудники женского пола, занятые в текстильной промышленности, если их работа характеризуется высокой степенью тяжести и интенсивности;
  • работники локомотивных бригад и сотрудники, осуществляющие перевозки или обеспечивающие безопасность перевозок на ж/д транспорте и метро;
  • водители грузовиков, участвующие в работах на шахтах, в рудниках, в вывозе полезных ископаемых;
  • сотрудники, занятые на полевых геолого-разведочных, гидрографических, лесоустроительных, топографо-геодезических работах, участвующие в экспедициях, и изыскатели;
  • сотрудники, занятые на работах с осужденными в местах лишения свободы;
  • другие разновидности работ.

Полный перечень работ, в отношении которых действует дополнительный тариф страхового взноса , предусмотрен в ФЗ № 400 от 28-12-13 г.

Согласно налоговому законодательству, предельной базы для произведения расчета допвзноса не предусмотрено.

Страховые взносы по доптарифу в 2017 году по результатам спецоценки

Для обеспечения корректности ставки на страховые взносы по доптарифу в 2017 году проводится специальная оценка условий труда. Это позволяет определить не только фактические условия труда граждан, но и заинтересованность фирмы-работодателя в их улучшении.

Доптариф зависит от того, была ли проведена спецоценка, а также от результатов аттестации. Такие страховые выплаты были введены для материального обеспечения граждан, претендующих на досрочный выход на пенсию.

В общем случае тарифная ставка на страховые выплаты будет зависеть от присвоенного класса вредности по результатам проведенной аттестации мест ведения трудовой деятельности. Это правило предусмотрено в ст. 428 НК РФ. Если компания, согласно установленным законодательным требованиям, провела спецоценку рабочих мест, то тарифная процентная ставка будет следующей:

  • 8 % - если условия труда признаны опасными и были отнесены к 4 классу;
  • 7 % - если условия признаны вредными и были отнесены к классу 3.4;
  • 6 % - если условия отнесены к классу 3.3;
  • 4 % - если присвоенный класс вредности 3.2;
  • 2 % - для класса вредности 3.1.

Если условия труда сотрудников по результатам спецоценки признаны допустимыми или оптимальными, то дополнительный тариф страхового взноса в 2017 году не предусмотрен. Чем опаснее и вредоноснее условия работы сотрудника, тем выше объем платежей в бюджет выплатит работодатель.

1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars (Пока оценок нет)
Загрузка...
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

54 + = 57

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

map