Виїзна податкова перевірка - вид податкової перевірки. На відміну від камеральної податкової перевірки, проводиться, як правило, за місцезнаходженням платника податку та на підставі рішення керівника (заступника керівника) податкової інспекції.

Обмеження, пов'язані з виїзною податковою перевіркою

НК РФ встановлено обмеження для податкових органів, пов'язані з проведенням виїзних податкових перевірок.

Виділяють шість таких обмежень:

1) обмеження за місцем проведення перевірки: перевірка проводиться на території (у приміщенні) платника податків. У разі якщо у платника податків відсутня можливість надати приміщення для проведення виїзної податкової перевірки, виїзна податкова перевірка може проводитися за місцем знаходження податкового органу;

2) обмеження за кількістю перевірок:

податкові органи не вправі проводити дві і більше виїзні податкові перевірки за одним і тим же податків за один і той же період;

податкові органи не вправі проводити відносно одного платника податків понад два виїзних податкових перевірок протягом календарного року, за винятком випадків прийняття рішення про необхідність проведення виїзної податкової перевірки платника податків понад зазначеного обмеження.

3) обмеження по періоду перевірки: в рамках перевірки може бути перевірений період, що не перевищує трьох календарних років, що передують року, в якому винесено рішення про проведення перевірки;

4) обмеження по самостійній перевірці філій або представництв:

податковий орган не має права проводити відносно філії або представництва дві і більше виїзні податкові перевірки за одним і тим же податків за один і той же період;

податковий орган не має права проводити відносно однієї філії або представництва платника податків більше двох виїзних податкових перевірок протягом одного календарного року;

5) обмеження по тривалості перевірки: перевірка не може тривати більше двох місяців. Зазначений строк може бути продовжений до чотирьох місяців, а у виняткових випадках - до шести місяців;

6) контроль відповідності цін, застосованих в контрольованих угодах, ринковими цінами не може бути предметом виїзної перевірки.

Термін проведення виїзної податкової перевірки

За загальним правилом виїзна податкова перевірка організації не може тривати більше двох місяців. Цей строк обчислюється з дня винесення рішення про проведення виїзної податкової перевірки і до дня складання перевіряючими органами довідки про проведену перевірку.

Однак за рішенням керівника (заступника керівника) УФНС по суб'єкту РФ загальний термін виїзної податкової перевірки може бути продовжений до чотирьох, а у виняткових випадках - до шести місяців.

Перелік підстав, за наявності яких продовжується термін виїзної податкової перевірки, відкритий.

Це, зокрема:

велика кількість документів, які треба перевірити;

велика тривалість періоду, що перевіряється;

велика кількість перевірених податків;

несвоєчасне подання перевіряється організацією витребуваних для перевірки документів;

наявність у перевіреній організації відокремлених підрозділів.

Виїзна податкова перевірка може бути припинена за рішенням керівника (заступника керівника) ИФНС в наступних випадках:

для витребування документів (інформації) про перевіреній організації у її контрагентів та інших осіб;

для проведення експертизи;

для отримання інформації від іноземних державних органів у рамках міжнародних договорів РФ;

для перекладу на російську мову документів, що перевіряються, складених іноземною мовою.

У період призупинення виїзної податкової перевірки інспектори не вправі вимагати від організації надання документів та проводити будь-які дії на її території (в приміщеннях).

Документи, витребувані ИФНС до призупинення виїзної податкової перевірки, треба уявити в термін, зазначений у вимозі.

Призупиняти виїзну податкову перевірку ИФНС може неодноразово. При цьому загальний термін призупинення виїзної податкової перевірки з будь-яких підстав не може перевищувати шести місяців.

Таким чином, максимальний термін виїзної податкової перевірки організації з урахуванням продовження і призупинень може скласти 12 місяців.

Методи проведення виїзної податкової перевірки

Аналіз прав та обов'язків податкових органів дозволяє метод податкової перевірки визначити як спосіб або сукупність прийомів, за допомогою яких податкові органи встановлюють, чи дотримувалося платником податків у періоді законодавство про податки і збори.

Існує 2 методи виїзної податкової перевірки:

Як правило, податківці застосовують суцільний метод перевірки, оскільки рішення за результатами вибіркових перевірок можуть бути визнані недійсними.

В ході застосування суцільного методу податковим органом перевіряється, встановлюється, истребуется, досліджується вся документація (первинні документи, журнали-ордери, головна книга, касова книга, книга покупок і книга продажів, журнал реєстрації рахунків-фактур, журнал обліку доходів і витрат, платіжні доручення , податкові декларації, господарські договори та ін.) платника податків за все податкові періоди, охоплені перевіркою.

Зокрема, посадовими особами податкового органу:

чи ведеться платником податків облік;

наявність документів у платника податків, передбачених законодавством;

факт подання звітності до податкових органів.

чи правильно обраний платником податків режим оподаткування за видом діяльності;

факти, з якими НК РФ пов'язує виникнення обов'язки зі сплати податків;

дотримання платником податків вимог законодавства про податки і збори.

платника податків додаткові документи і необхідні пояснення;

документи про платника податків у сторонніх осіб, організацій, контрагентів платника податків;

правильність складання документів і наявність в них необхідних реквізитів;

правильність і повнота обліку документів;

правильність визначення платником податку об'єкта оподаткування, податкової бази і ін .;

повнота і правильність обчислення податку, а також своєчасність, повнота і правильність сплати його до відповідного бюджету;

своєчасність і правильність подання звітності до податкового органу.

Документи аналізуються і зіставляються в тому числі з документами, отриманими від сторонніх організацій і контрагентів платника податків.

Звіряються записи по первинним документам з записами з бухгалтерського та податкового обліку та звітності.

Робиться висновок про наявність чи відсутність податкового правопорушення.

У разі виявлення фактів податкового правопорушення встановлюється подія і склад правопорушення, формується доказова база, донараховують податки, пені.

При проведенні виїзної податкової перевірки вибірковим методом перевіряється тільки частина документів по деяким податковим (звітним) періодам. Виявляються порушення систематичного характеру, які поширюються податковим органом на інші податкові періоди.

Вибір методу залежить від періоду, що перевіряється, перевіряються податків, обсягу діяльності платника податків і кількості перевіряючих.

Види виїзної податкової перевірки

Виїзні перевірки бувають:

комплексні і тематичні;

планові і позапланові.

При тематичної виїзної податкової перевірки перевірка проводиться за єдиним податком. При комплексної виїзної податкової перевірки перевірка проводиться за декількома податками.

Як комплексні, так і тематичні перевірки проводяться суцільним або вибірковим методами.

Закінчення виїзної податкової перевірки

В останній день проведення виїзної податкової перевірки перевіряючий зобов'язаний скласти довідку про проведену перевірку, в якій фіксуються предмет перевірки та строки її проведення, і вручити її платнику податків або його представнику.

Таким чином, факт закінчення виїзної податкової перевірки фіксується довідкою. Дата закінчення перевірки повинна збігатися з датою складання довідки. У той же час день вручення довідки платнику податків може відрізнятися від дня її складання, що не змінює дату закінчення перевірки.

Довідка підписується всіма повноважними на те особами.

Податковий орган після складання довідки про проведену перевірку повинен припинити заходи щодо цієї виїзної податкової перевірки.

Оформлення результатів виїзної податкової перевірки

Податковим кодексом РФ встановлено правила оформлення виїзної податкової перевірки, які податковий орган повинен дотримуватися.

Посадовим особам податкового органу недостатньо встановити факти податкового правопорушення, необхідно правильно оформити виявлені порушення.

Так, за результатами виїзної податкової перевірки протягом двох місяців з дня складання довідки про проведену виїзної податкової перевірки уповноваженими посадовими особами податкових органів повинен бути складений у встановленій формі акт податкової перевірки.

За результатами виїзної податкової перевірки консолідованої групи платників податків акт податкової перевірки складається протягом трьох місяців з дня складання довідки про проведену виїзної податкової перевірки.

Таким чином, результати проведеної виїзної податкової перевірки закріплюються у відповідному акті, який складається як в разі виявлення порушень законодавства про податки і збори, так і в разі відсутності таких.

Зміст акта виїзної податкової перевірки

Акт виїзної податкової перевірки, як будь-який офіційний документ, повинен бути складений за встановленою формою.

Виділяють три основні вимоги до змісту акта:

1) акт складається на паперовому носії, російською мовою і має наскрізну нумерацію сторінок.

В акті не допускаються помарки, підчистки та інші виправлення, за винятком виправлень, обумовлених і завірених підписами перевіряючого і особи, що перевіряється (його представника).

У разі необхідності використання в тексті акта скорочених найменувань і загальноприйнятих абревіатур при першому вживанні відповідне словосполучення наводиться повністю з одночасною вказівкою в дужках його скороченої назви або абревіатури, які використовуються далі по тексту;

2) акт виїзної податкової перевірки:

• повинен містити систематизований виклад документально підтверджених фактів порушень законодавства про податки і збори і інших мають значення обставин, виявлених в процесі перевірки, або вказівка ​​на відсутність таких, а також висновки і пропозиції перевіряючих щодо усунення виявлених порушень і посилання на статті НК РФ, що передбачають відповідальність за виявлені податкові правопорушення;
• не повинен містити суб'єктивних припущень перевіряючих, які не грунтуються на достатніх доказах;

3) акт повинен складатися з трьох частин: вступної, описової та підсумкової.

Підписання акта виїзної податкової перевірки

Після складання акт податкової перевірки підписується особами, які проводили відповідну перевірку, і особою, щодо якої проводилася ця перевірка (його представником).

При проведенні податкової перевірки консолідованої групи платників податків акт податкової перевірки підписується особами, які проводили відповідну перевірку, і відповідальним учасником цієї групи (його представником).

Вручення акту виїзної податкової перевірки

Складений і підписаний акт виїзної податкової перевірки вручається особі, щодо якої проводилася податкова перевірка.

Акт податкової перевірки протягом п'яти днів з дати цього акта повинен бути вручений особі, щодо якої проводилася перевірка, або його представнику під розписку або переданий іншим способом, що свідчить про дату його отримання зазначеною особою (його представником).

При проведенні податкової перевірки консолідованої групи платників податків акт податкової перевірки протягом 10 днів з дати цього акта вручається відповідальному учаснику консолідованої групи платників податків.

Як правило, податкові органи не вживають заходів по врученню акту перевірки особі, щодо якої проводилася перевірка, а обмежуються напрямком його поштою.

Дії платника податків після отримання акта виїзної податкової перевірки

Податковий кодекс РФ визначає дії платника податків, які він має право здійснювати, після отримання акта виїзної податкової перевірки.

Так, особа, щодо якої проводилася податкова перевірка (його представник), в разі незгоди з фактами, викладеними в акті податкової перевірки, а також з висновками і пропозиціями перевіряючих, протягом 15 днів з дня отримання акта податкової перевірки має право подати до відповідного податкового орган письмові заперечення за вказаною акту в цілому або по його окремих положень.

При цьому платник податків має право додати до письмових заперечень чи узгоджений термін передати до податкового органу документи (їх завірені копії), що підтверджують обгрунтованість своїх заперечень.

Письмові заперечення за актом податкової перевірки консолідованої групи платників податків видаються відповідальним учасником цієї групи протягом 30 днів з дня отримання зазначеного акта.

При цьому відповідальний учасник консолідованої групи платників податків має право додати до письмових заперечень чи узгоджений термін передати до податкового органу документи (їх завірені копії), що підтверджують обгрунтованість своїх заперечень.

Прийняття підсумкового рішення за результатами розгляду матеріалів податкової перевірки

За результатами розгляду матеріалів податкової перевірки керівник (заступник керівника) податкового органу виносить два види рішення:

• про притягнення до відповідальності за вчинення податкового правопорушення. При перевірці консолідованої групи платників податків в зазначеному рішенні може бути вказівка ​​про притягнення до відповідальності одного або декількох учасників цієї групи;
• про відмову у притягненні до відповідальності за вчинення податкового правопорушення.

Відповідно, в рішенні про відмову у притягненні до відповідальності відсутня штраф, проте можуть бути нараховані податки і пені.

Підсумкове рішення за результатами розгляду матеріалів податкової перевірки підписується тим керівником (заступником керівника) податкового органу, який безпосередньо розглядав ці матеріали перевірки.

Залишилися ще питання по бухобліку і податків? Задайте їх на бухгалтерському форумі.

Проведення виїзної податкової перевірки: терміни, порядок і що перевіряють

4 серпня 4532 0 Автор: Як зарабативать.ру 4532 0

Вітаю! У цій статті розповімо про виїзних податкових перевірках.

Сьогодні ви дізнаєтеся:

1. Що саме перевіряє виїзна податкова перевірка;
2. В які терміни вона здійснюється;
3. Яким чином здійснюється виїмка документації.

Уникнути подібної перевірки неможливо, а ось як пережити її з мінімумом втрат, обговоримо сьогодні.

Мета і суть виїзної податкової перевірки

Інспектори ФНС дотримуються думки, що виїзна перевірка - найефективніший спосіб контролю.

Основна мета заходу полягає в тому, щоб перевірити, наскільки правильно обчислюються податки і як вони сплачуються. Але по суті, таку перевірку організують, щоб виявити недоїмку.

У такій ситуації несподіванка - фактор, який дозволяє досягти необхідного результату.

Така перевірка може бути проведена стосовно юридичної особи та ВП. Підставою для неї є наказ керівника регіонального відділу ФНС або його заступника.

Проводять перевірку там, де зареєстрована компанія, але якщо у неї є філії в інших містах, перевірити можуть і їх.

Діє ряд обмежень, пов'язаних з цією процедурою.

Вони полягають у наступному:

• Не можна перевіряти документацію, якої більше трьох років;
• Чи не перевіряють одні і ті ж документи 2 рази за один період.

Інспектори ФНС повинні здійснити перевірочні заходи протягом двох місяців. Це термін, прописаний в Податковому кодексі.

Але якщо з'являється необхідність, цей термін може бути збільшений до 4 місяців, а в разі, якщо ваша компанія ліквідується і до 6. Шість місяців - це максимальний термін.

Класифікація проводиться за кількома критеріями. Зупинимося докладніше на кожному з них.

За способом проведення.

Перевірка може бути суцільною або вибірковою. В ході першої вивчають і аналізують всю податкову звітність, в ході вибіркової перевірки вивчають тільки ту документацію, яка здається підозрілою для ФНС.

По об'єкту.

Перевірятися може платник податків в єдиній особі, філія компанії або група платників податків.

По розглянутих податків.

За даним критерієм перевірка може бути тематичною та комплексної. Тобто, перевіряється документація або всіма податковими платежами, або по якомусь одному.

За методом організації.

Ділиться на планову і позапланову. Якщо вас заздалегідь повідомили про перевірку, то вона планова. Якщо прийшли без попередження, то позапланова.

Позапланові відбуваються не так вже й часто. В основному тоді, якщо є підозри, що ви знищите документацію.

Які компанії ризикують потрапити в план перевірок

Є ряд умов, при наявності яких ваша фірма цілком може стати об'єктом виїзної перевірки.

1. Витрати вашої компанії практично дорівнюють сумі доходів.
2. За період, що перевірявся ви оформили кілька податкових відрахувань.
3. Витрати компанії перевищили рівень її доходів.
4. В економічних показниках виявлено невідповідність.
5. З'явилася інформація про те, що у вашій компанії зіпсована або знищена фінансова документація.

Що перевірятимуть інспектори

Зазвичай перевіряють документацію, яка пов'язана з платежами по податках. Але будьте готові до того, що запросити можуть і бухгалтерську документацію, якщо вважатимуть за потрібне.

Отже, у вас можуть запросити:

• Книгу доходів і витрат вашої організації;
• Чеки та іншу документацію по оплаті;
• Квитанції, що підтверджують сплату податкових зборів;
• накладні;
• Рахунки-фактури;
• Подорожні листи.

Як дізнатися про виїзну перевірку щодо вашої фірми

Виїзна перевірка проводиться безпосередньо в вашому офісі. Але в окремих випадках, коли платник податків з різних причин не може надати місце для перевірки, вона може здійснюватися в самій інспекції. Відзначимо, що це швидше виняток з правил і зустрічається дуже рідко.

Відповідно до закону, податківці не зобов'язані попереджати вас про те, що буде здійснена перевірка. Але на практиці про майбутні заходи все-таки сповіщають.

Представник податкової може просто зателефонувати керівнику або головному бухгалтеру або надіслати листа на адресу компанії.

Ви можете також дізнатися про проведення перевірки самостійно, нічого протизаконного в цьому немає.

За словами самих співробітників ФНС, виїзні перевірки найчастіше загрожують тим підприємцям і компаніям, в діяльності яких раніше вже виявляли порушення.

Графік виїзних перевірок ніде не публікується, він носить конфіденційний характер, а також може змінюватися протягом усього календарного року.

У будь-якому випадку на сайті ФНС можна ознайомитися з концепцією планування, в якій відображені всі критерії, за якими ви зможете проаналізувати, чекати вам гостей з податкової чи ні.

А зараз докладніше поговоримо про повідомлення про виїзну перевірку.

Для того щоб повідомити вас про проведення перевірки, є кілька способів.

Крім звичайного телефонного дзвінка, фахівці податкової можуть:

• Особисто вручити повідомлення;
• Надіслати рекомендований лист з повідомленням про вручення;
• Надіслати повідомлення в електронній формі, використовуючи ТКС. В цьому випадку ви повинні направити квитанцію про те, що повідомлення отримали, інакше великий ризик, що у компанії заблокують розрахунковий рахунок.

Після того як ви з'явитеся в ФНС, вам віддадуть копію рішення про перевірку щодо вашої організації. Ознайомтеся з ним і розпишіться на цьому екземплярі.

В продовження нашої розмови варто обговорити таку тему, як позапланова виїзна перевірка. Погодьтеся, цей захід далеко не найприємніше для підприємця. Як вона здійснюється, обговоримо далі.

Рекомендуємо до прочитання:

Процедура проведення такої перевірки особливо не відрізняється від планової. Є тільки один виняток.

Для того щоб відвідати вашу компанію раптово, податківцям не потрібно чекати дозволу вищестоящої інстанції. Але і підстави для подібного роду перевірки повинні бути вагомими.

• Діяльність вашої компанії завдає шкоди здоров'ю людей;
• Діяльність компанії небезпечна для життя оточуючих;
• Своєю діяльністю організація завдає шкоди культурній спадщині держави;
• Ви не усунули порушення, які були виявлені раніше;
• Є вимога прокуратури про проведення позапланової перевірки.

Ситуації бувають такого характеру, коли перевірку потрібно проводити негайно, невідкладно. Для цього в прокуратуру податківці направляють повідомлення і протягом доби починається перевірка щодо вашої компанії.

Будь-яка перевірка починається з того, що приймається рішення про її проведення. Складається спеціальний документ, який вам вручать за фактом приїзду інспекторів.

Будьте повністю готові і до того, що можуть витребувати документацію, яка до головної причини приїзду перевіряючих відношення не має. Також податківці можуть оглянути територію, провести повну інвентаризацію.

Якщо виникне необхідність, будуть взяті на експертизу зразки документації. Можуть бути прийняті і більш радикальні рішення, документи можуть вилучити в повному обсязі.

Що стосується термінів проведення, то мінімум він становить 2 місяці. Але проблема в тому, що законодавець дозволяє як продовжувати її, так і припиняти.

У інспектора є повне право проводити перевірку протягом півроку, а з призупиненням взагалі до 9 місяців. Якщо враховувати всі норми закону, то перевірка може проводитися 15 місяців.

Далі розглянемо, як проводиться виїмка документації при виїзній перевірці.

Для того щоб цей захід було проведено, потрібні серйозні підстави.

• У податківців є підстави вважати, що ви приховуєте або навмисно можете знищити документацію;
• Щоб проаналізувати документацію, перевіряючим потрібні оригінали, а не копії.

Хто може бути присутнім при виїмці:

• Співробітники вашої компанії;
• Поняті, що не мають відношення ні до ФНС, ні до аудиту;
• Запрошені фахівці.

Перед тим як вилучити папери, перевіряючий повинен показати вам постанову і роз'яснити ваші права і обов'язки.

Потім пропонується віддати документацію добровільно. Якщо ви відмовляєтеся, вилучення пройде примусово. Якщо ви також відмовляєтеся відкрити приміщення, де зберігаються документи, перевіряючий може розкрити його сам, при цьому уникаючи ушкоджень замикаючих механізмів.

Не можна проводити цей захід в нічний час доби. Нічним часом вважається період від 22.00 вечора до 6.00 ранку. Кожен предмет упаковується в присутності учасників виїмки.

Вилучення паперів проводиться на основі постанови.

У ньому повинні міститися:

• Дата і місце його складання;
• Прізвище та ініціали інспектора, із зазначенням посади;
• Підстави для вилучення;
• Опис усіх підлягають вилученню паперів.

Оформлення результатів перевірки проводиться за допомогою протоколу, в якому вказується вся інформація про результати заходу.

Якщо перевіряючий явно порушує вимоги закону, не мовчіть, а заявите про це. Вилучення документації - випадок винятковий, в інших ситуаціях - це перевищення повноважень перевіряючим особою.

Як проводять перевірку відокремленого підрозділу

Якщо у вашій компанії є підрозділи, то перевіряючі можуть відвідати і їх, а не тільки головний офіс.

Відзначимо, що відокремленим підрозділ вважається, якщо:

• Підрозділ знаходиться в іншому місті або регіоні;
• У підрозділі повинні бути робочі місця.

Філії можуть перевіряти окремо, а також в комплексі із загальною перевіркою фірми.

Самостійна перевірка проводиться податковою тієї території, на якій цей підрозділ знаходиться. При цьому перевірятися можуть тільки філії і представництва компанії.

Рішення про проведення перевірки також приймає керівник регіонального відділу ФНС або його заступник. Керівника підрозділу про це повідомляють, а він повинен підготувати необхідну документацію для перевіряючих.

Після перевірки складається акт, один примірник якого залишається в підрозділі, а копія надсилається в ФНС.

У тому випадку, якщо за фактом перевірки виявлені порушення, виникає закономірне питання: як виправити ситуацію і хто буде нести за це відповідальність?

Відповідь міститься в Податковому кодексі: відповідальність завжди несуть юрособи та фізособи. Але відокремлений підрозділ - не окрема юрособа, а значить вся відповідальність лягає на плечі основного офісу.

Проведення перевірки при ліквідації компанії

Нерідко не тільки дрібні, але і великі компанії не можуть втриматися на плаву через кризових явищ в економіці. У такій ситуації керівник приймає рішення провести ліквідацію компанії.

При цьому варто знати, що ліквідація може здійснюватися як у добровільному порядку, так і в примусовому.

Далі поговоримо про те, як здійснюються виїзні податкові перевірки, якщо компанія знаходиться в процесі ліквідації.

Найчастіше перевіряють ТОВ. Представники податкової з'ясовують, які зобов'язання компанія не виконала і чому. Тому спочатку, після прийняття рішення про ліквідацію організація повинна довести до відома про це податкову інспекцію.

Важливим є те, що ФНС може і відмовитися від проведення такої перевірки, але в цьому випадку вимагати від компанії повернення несплачених коштів інспектори не зможуть.

Запам'ятайте, що перевірка - це право ФНС, а не обов'язок.

• Ви повинні надати інспекторам приміщення, в якому вони зможуть перевіряти документацію;
• Перевірці підлягають тільки документи за останні три роки;
• Якщо ви керівник компанії, то можете бути присутнім на кожному етапі перевірки.

На практиці виїзну перевірку найчастіше проводять. Тому, якщо вирішили закрити компанію, підготуйте всю необхідну документацію.

Як відбувається оскарження рішення по виїзної податкової перевірки

Якщо ви не згодні з результатом перевірки, у вас є право його оскаржити.

Це відбувається наступним чином: як тільки ви отримаєте акт виїзної перевірки, у вас буде рівно місяць, щоб надати в податкову свої заперечення. Для повноти картини прикладайте документи, якими ви можете ці заперечення обґрунтувати.

Ваші заперечення розгляне керівник тієї інспекції, яка здійснювала перевірку вашої компанії.

На розгляд у нього є десять днів. Цей термін він може і продовжити, але не більше, ніж на 1 місяць. Також ви можете брати участь в розгляді особисто.

Як тільки ваші заперечення розглянуть, буде винесено рішення.

Воно може бути таким:

• Вас притягнуть до відповідальності за порушення податкового законодавства;
• У залученні буде відмовлено.

Крім цього, оскаржити рішення ФНС ви можете, звернувшись до судових органів.

У заключній частині нашої розмови хотілося б навести кілька рекомендацій фахівців, які розповідають про те, як підприємцю правильно поводитися в ситуації, коли податкові інспектори приїхали з перевіркою до нього в офіс.

Як підприємцю вести себе в разі перевірки

Запам'ятайте одну важливу деталь: інспектор ФНС може прийти в ваш офіс тільки з рішенням вищого керівництва, причому не допускається тільки вказівку прізвища керівника, обов'язкове розшифровка.

Крім цього, вам слід:

• Попросити у інспектора перелік питань, які є до вас. Це інформація несекретного характеру, тому ви маєте право ознайомитися з нею;
• Постарайтеся дати роз'яснення з усіх нюансів, які неясні для інспектора;
• Уважно ставтеся до вимог перевіряючого, обмірковуйте, які наслідки можуть бути в майбутньому;
• По можливості виправте все дрібні недоліки;
• Фіксуйте порушення, які допускають ревізори;
• Зберігайте максимальний спокій, не варто нервувати, а тим більше грубити перевіряючим.

Навіть у самих законослухняних керівників податкові перевірки викликають стан тихого жаху. Штрафів та інших негативних наслідків бояться всі.

Для того щоб таких наслідків не було, будьте завжди готові до перевірок різного роду. Усувайте вчасно недоліки, сплачуйте податки, не намагайтеся приховати дохід і претензій до вашої компанії у податкових органів просто не буде.

Камеральна перевірка що таке? Терміни камеральної перевірки

У статті докладно буде розглянуто, що є камеральною перевіркою, яку мету вона переслідує, будуть визначені основні особливості, терміни і місце її проведення. Оформлення і оскарженню результатів перевірки буде приділено окрему увагу.

Камеральний податковий контроль

Камеральна перевірка - що це? Перш ніж відповісти на це питання, потрібно сказати кілька слів в цілому про перевірки, що проводяться податковими органами.

Податкові перевірки, будучи ефективним засобом податкового контролю, дозволяють домогтися однаковості застосування норм права в сфері оподаткування, дотримання і чіткого дотримання відповідних норм. Виділяють два види перевірок:

КНП є більш ефективною в порівнянні з виїзною, так як дозволяє охопити більшу кількість платників податків в силу своєї специфіки.

Камеральна перевірка - що це? Які цілі вона переслідує і якими принципами керується? Про це нижче.

Проведення КНП регламентується нормами НК РФ, Методичними рекомендаціями щодо її проведення і затвердженими формами документів по даній перевірці.

Основними цілями, на досягнення яких спрямована камеральна перевірка, є:

1. Контроль за правильністю застосування норм податкового права.
2. Виявлення і припинення податкових правопорушень.
3. Перевірка правомірності заявлених пільг і відрахувань, відображених у податковій декларації.

Право на проведення камеральної податкової перевірки відноситься до компетенції податкових органів РФ.

Принципи, що визначають сутність КНП

Принципи камеральної перевірки складають по суті особливості її призначення та проведення.

• Предмет перевірки: предметом КНП є представлені платником податків документи, а також документи, що знаходяться в розпорядженні у інспекції.
• Місце перевірки: КНП, на відміну від ВНП, здійснюється в податковій інспекції, а не яка перевіряється.
• Особи, які ведуть перевірку: як було зазначено вище, проведення перевірки покладено на посадових осіб, наділених спеціальними повноваженнями. Особливої ​​дозволу на проведення перевірки не потрібно.
• Період часу, що охоплюється перевіркою: період, зазначений в декларації.

КНП ведеться протягом 90 днів з моменту подання до інспекції декларації або розрахунку. На практиці з визначенням дати початку перевірки можуть виникнути складності.

Наприклад, згідно з ПК РФ датою подання декларації поштою вважається дата, зазначена на штемпелі поштового відправлення. Відповідно, якщо лист загубиться на пошті і буде йти більше 3 місяців, то виходить, термін перевірки до моменту надходження в інспекцію закінчиться?

Ясність внесла ФНС в своєму листі, згідно з яким перевірка не може розпочатися до моменту отримання перевіряючим (податковим) органом декларації. Таким чином, датою подання вважатиметься дата на штемпелі листи, а датою початку перевірки - дата отримання цієї декларації податковим органом.

Отримання документів в рамках КНП

Витребування інформації в рамках КНП проводиться в наступних випадках:

1. У разі виявлення в ході проведення перевірки помилок, невідповідності і розбіжностей між даними, що містяться в поданій декларації з даними в підтверджуючих документах або інформацією, наявною в податковому органі, відділ камеральних перевірок має право вимагати від платника податків пояснень або виправити неточності в поданій декларації.
2. Якщо в представленій в інспекцію уточненої декларації податок до сплати менше, ніж в первинній, інспектор має право вимагати пояснення і документи, що обгрунтовують правомірність такого зменшення.
3. Подібні пояснення доведеться надати також, якщо в декларації заявлено збиток. Тільки в даному випадку вони будуть стосуватися обгрунтованості заяви даного збитку.
4. Додатково буде потрібно також підтверджувати податкові пільги, заявлені в декларації.
5. При відшкодуванні ПДВ інспектор може запросити документи, якими підтверджується правомірність заяви вирахування.

Інші документи податковий орган вимагати не вправі.

Встановивши принципи і цілі, якими керується камеральна перевірка, що це дає платнику податків і які особливості перевірки випливають з цього, розберемо основні етапи та напрямки проведення даного виду податкового контролю, а також особливості оформлення та оскарження результатів перевірки.

Умовно можна виділити кілька етапів проведення КНП:

1. Прийняття та реєстрація декларації в АІС «Податок».
2. Арифметичний і камеральний контроль надійшла декларації.
3. Здійснення безпосередньо контрольних заходів щодо перевірки представленого документа.
4. Завершення КНП.
5. Підготовка акта КНП чи іншого документа.

При проведенні перевірки камеральний відділ:

1. Порівнює показники поданої декларації з даними декларації з тим самим податком за минулий період.
2. Проводить аналіз показників поданої декларації і показників декларацій по інших податках.
3. Загальний аналіз даних, що містяться в декларації з даними податкового органу.

Камеральна перевірка. Документи, які оформляють її результат

У разі виявлення обставин порушення законодавства про податки і збори, що виразилося в несплаті податку, заниження витрат, необгрунтовано заявленому відрахуванні або збитку, несвоєчасність подання декларації та інших порушеннях, що перевіряє особа складає Акт перевірки.

Акт повинен бути складений протягом десяти днів (робочих) і підписаний перевіряючими особами і безпосередньо тим, щодо кого проводилася перевірка.

Акт КНП обов'язково повинен включати наступну інформацію:

1. Дата і номер акта.
2. Ініціали та посади осіб, що проводили перевірку.
3. Найменування особи, що перевіряється (повне та скорочене).
4. День подання до інспекції декларації.
5. Реєстраційний номер декларації.
6. День початку і закінчення перевірки.
7. Перелік проведених контрольних заходів.
8. Виявлені події податкового правопорушення.
9. Результати перевірки, призначена міра відповідальності і пропозиції щодо усунення порушень.

Протягом 5 днів акт камеральної перевірки передається платнику податків на руки або іншим способом.

Якщо вручити особисто акт не представляється можливим або платник податків ухиляється від його отримання, податковий орган надсилає акт поштою.

За загальним правилом, закріпленому в Податковому кодексі, датою отримання акту перевірки платником податків, слід вважати 6-й день з дати направлення акта поштою. Але в даному випадку на практиці часто відбуваються непорозуміння, пов'язані з тим, що особа отримує акт набагато пізніше зазначеного терміну, в зв'язку з чим позбавляється права подання за актом своїх заперечень. Тому правильніше можна вважати безпосередньо день отримання акта платником податків, що підтверджується даними пошти Росії.

Після 10 днів після отримання акта камеральна перевірка по ПДВ, ПДФО та будь-якого іншого податку, а точніше, документи, отримані в ході її проведення, підлягають розгляду керівником (заступником керівника) інспекції.

Перевіряє особа зобов'язана сповістити перевіряється про те, коли відбудеться розгляд матеріалів, отриманих в ході проведення перевірки.

Відсутність особи, повідомленого про дату і місце перевірки, не може бути причиною для перенесення дати розгляду перевірки і проводиться в такому випадку без нього.

Якщо перевіряючим необхідно отримати додаткові відомості або вивчити нововиявлені обставини, керівником інспекції може бути прийнято рішення про проведення допмеропріятій податкового контролю. Термін даних заходів не повинен перевищувати одного календарного місяця.

Після розгляду матеріалів перевірки виноситься рішення про притягнення або про відмову у притягненні до відповідальності.

Отже, ми визначили етапи і напрямки, особливості оформлення такого виду контролю, як камеральна перевірка. Що таке оскарження акта перевірки та як воно відбувається, розглянемо далі.

Оскарження результатів камерального податкового контролю

Якщо особа не погоджується з висновками, відбитими в акті, воно може направити до інспекції свої заперечення в цілому по всьому акту або на окремі його положення.

Заперечення повинні бути представлені в письмовій формі в термін не пізніше одного календарного місяця з моменту отримання акту.

Заперечення платника податків розглядаються протягом 30 календарних днів з моменту отримання останнім акта перевірки, і після їх розгляду виноситься рішення.

Рішення податкового органу вступає в силу через один місяць після його отримання платником податків, у разі якщо воно не оскаржене в апеляційному порядку.

Особа, яка не погодилася з винесеним рішенням, має право подати протягом місяця апеляційну скаргу на нього, яка повинна бути розглянута вищою інстанцією протягом 30 днів.

Рішення, винесене даної інстанцією, вступає в силу з дати його підписання і оскаржене може бути тільки в судовому порядку.

З урахуванням викладеного вище, можна зробити висновок про те, що питання про те, камеральна перевірка - що це, висвітлений у повній мірі.

Виїзна податкова перевірка, що здійснюється у зв'язку з реорганізацією або ліквідацією організації-платника податків, платника збору - організації, а також вищим податковим органом у порядку контролю за діяльністю податкового органу, який проводив перевірку, може проводитися незалежно від часу проведення попередньої перевірки. При необхідності уповноважені посадові особи податкових органів, що здійснюють виїзну податкову перевірку, можуть проводити інвентаризацію майна платника податків, а також проводити огляд (обстеження) виробничих, складських, торгових та інших приміщень і територій, що використовуються платником податку для отримання доходу, або пов'язаних з утриманням об'єктів оподаткування, в порядку, встановленому НК. При наявності у здійснюють перевірку посадових осіб достатніх підстав вважати, що документи, які свідчать про вчинення правопорушень, можуть бути знищені, приховані, змінені або замінені, проводиться виїмка документів за актом, складеним цими посадовими особами. Форма рішення керівника (заступника керівника) податкового органу про проведення виїзної податкової перевірки розробляється і затверджується МНС. Після закінчення виїзної податкової перевірки перевіряючий складає довідку про проведену перевірку, в якій фіксуються предмет перевірки та строки її проведення. Доступ на територію або в приміщення платника податків, платника збору, податкового агента посадових осіб податкових органів, безпосередньо проводять податкову перевірку, здійснюється при пред'явленні цими особами службових посвідчень та рішення керівника (його заступника) податкового органу про проведення виїзної податкової перевірки цього платника податків, платника збору, податкового агента.

Посадові особи податкових органів, безпосередньо проводять податкову перевірку, можуть проводити огляд використовуються для здійснення підприємницької діяльності територій або приміщення платника податків або огляд об'єктів оподаткування для визначення відповідності фактичних даних про зазначених об'єктах документальними даними, представленим платником податків. При перешкоджання доступу посадових осіб податкових органів, які проводять податкову перевірку, на зазначені території або в приміщення (крім житлових приміщень), керівником перевіряє групи (бригади) складається акт, що підписується ним та платником податків, на підставі якого податковий орган має право самостійно визначити суми податків, що підлягають сплаті на підставі оцінки наявних у нього даних про платника податків або за аналогією. При відмові платника податків підписати зазначений акт в ньому робиться відповідний запис. Незаконне перешкоджання доступу посадових осіб податкових органів, які проводять податкову перевірку, на територію або в приміщення платника податків визнається податковим правопорушенням і тягне за собою відповідальність, передбачену ст. 124 НК (стягнення штрафу в розмірі 5 тис. Р.).

Доступ посадових осіб податкових органів, які проводять податкову перевірку, в житлові приміщення крім чи проти волі що у них фізичних осіб інакше як у випадках, встановлених федеральним законом, або на підставі судового рішення не допускається. Посадова особа податкового органу, яка проводить виїзну податкову перевірку, з метою з'ясування обставин, що мають значення для повноти перевірки, мають право провадити огляд територій, приміщень платника податків, щодо якого проводиться податкова перевірка, документів і предметів. Огляд документів і предметів поза рамками виїзної податкової перевірки допускається, якщо документи і предмети були отримані посадовою особою податкового органу в результаті раніше проведених дій щодо здійснення податкового контролю або за згодою власника цих предметів на проведення їх огляду. Огляд проводиться в присутності понятих. При проведенні огляду вправі брати участь особа, щодо якої здійснюється податкова перевірка, або його представник, а також фахівці. У необхідних випадках при огляді виробляються фото- і кінозйомка, відеозапис, знімаються копії з документів або інші дії. Про виробництво огляду складається протокол. Посадова особа податкового органу, що проводить податкову перевірку, має право витребувати у платника податків, платника збору, податкового агента необхідні для перевірки документи.

Особа, якій адресовано вимогу про подання документів, зобов'язана надіслати або видати їх податковому органу в 5-денний термін. Документи подаються у вигляді завірених належним чином копій. Відмова платника податків, платника збору або податкового агента від подання запитуваних при проведенні податкової перевірки документів або неподання їх у встановлені терміни визнається податковим правопорушенням і тягне за собою відповідальність, передбачену ст. 126 НК. У разі такої відмови посадова особа податкового органу, що проводить податкову перевірку, виробляє виїмку необхідних документів. За результатами виїзної податкової перевірки не пізніше двох місяців після складання довідки про проведену перевірку уповноваженими посадовими особами податкових органів повинен бути складений у встановленій формі акт податкової перевірки, що підписується цими особами та керівником об'єкта аудиту або індивідуальним підприємцем, або їх представниками.

Енциклопедія російського і міжнародного оподаткування. - М .: МАУП. А. В. Толкушкін. 2003.

Дивитися що таке "ВИЇЗНА ПОДАТКОВА ПЕРЕВІРКА" в інших словниках:

Виїзна податкова перевірка - Податкова перевірка, яка проводиться з виїздом до платника податків (податкового агента). Виїзна податкова перевірка проводиться на підставі рішення керівника (його заступника) податкового органу. Виїзна податкова перевірка щодо одного ... Словник: бухгалтерський облік, податки, господарське право

Виїзна податкова перевірка - по законодавству РФ про податки і збори спосіб здійснення податкового контролю шляхом проведення перевірки за місцезнаходженням платника податку на підставі рішення керівника ... Енциклопедія права

Виїзна податкова перевірка - проводиться на підставі рішення керівника (його заступника) податкового органу. Відносно одного платника податків (платника збору, податкового агента) може проводитися по одному або декільком податкам. Податковий орган не має права проводити ... ... Енциклопедичний словник-довідник керівника підприємства

Виїзна податкова перевірка - Ця стаття або розділ описує ситуацію стосовно лише до одного регіону. Ви можете допомогти Вікіпедії, додавши інформацію для інших країн і регіонів ... Вікіпедія

Виїзна податкова перевірка - по законодавству РФ про податки і збори спосіб здійснення податкового контролю шляхом проведення перевірки за місцезнаходженням платника податку на підставі рішення керівника податкового органу або його заступника (ст. 89 НК РФ *). Порядок ... ... Великий юридичний словник

Повторна виїзна податкова перевірка - 10. Повторній виїзної податкової перевіркою платника податків визнається виїзна податкова перевірка, яка проводиться незалежно від часу проведення попередньої перевірки за тими ж податками і за той же період. Джерело: Податковий кодекс Російської ... ... Офіційна термінологія

Повторна виїзна податкова перевірка - може проводитися у зв'язку з реорганізацією або ліквідацією організації платника податків, а також вищим органом у порядку контролю за діяльністю податкового органу, який проводив перевірку, незалежно від часу проведення попередньої ... ... Енциклопедичний словник-довідник керівника підприємства

Податкова перевірка - см. Виїзна податкова перевірка; Камеральна податкова перевірка ... Енциклопедія права

Податкова перевірка - Перевірка правильності обчислення і сплати податку платником податків або податковим агентом. Податкові органи проводять камеральні та виїзні податкові перевірки платників податків, платників зборів і податкових агентів. Податковою перевіркою можуть ... ... Словник: бухгалтерський облік, податки, господарське право

Податкова перевірка - см. Виїзна податкова перевірка; Камеральна податкова перевірка ... Великий юридичний словник

Податкова перевірка - це форма податкового контролю по дотриманню законодавства про податки і збори платниками податків, платниками зборів або податковими агентами. У Податковому кодексі названі дві форми таких перевірок: камеральні та виїзні .

Платникам податків відома ще одна форма податкової перевірки - зустрічна. Такого поняття в НК РФ зараз немає, але є обов'язок надавати на запит податкової інспекції документи, пов'язані з діяльністю певного контрагента. Природно, що ці документи дадуть уявлення і про те платника податків, який їх представив, а значить, вони теж несуть ризик податкових санкцій.

Щоб податкові перевірки не піднесли вам неприємних сюрпризів, рекомендуємо час від часу влаштовувати тотальні внутрішні перевірки, покликані виявити потенційні податкові ризики і оцінити повноту і своєчасність здачі всіх звітностей. Для наших користувачів така послуга доступна безкоштовно.

Камеральну податкову перевірку неодноразово проходять всі платники податків - після здачі кожної декларації, розрахунку чи інших документів про податкові зобов'язання. Виїзні податкові перевірки проводяться в відношенні не всіх платників податків, а вибірково, по одному або декільком податкам і вони можуть зачіпати період до трьох років, що передують року перевірки. Основні відмінності цих двох видів податкових перевірок ми привели в таблиці.

Камеральна податкова перевірка
(Ст. 88 НК РФ)

Виїзна податкова перевірка
(Ст. 89 НК РФ)

Проводиться по кожній зданій декларації, розрахунку або іншим документом, представленому в податкову інспекцію

Проводиться по платникам податків вибірково, за різний період і за різними податками

Проводиться в податковій інспекції на підставі податкових декларацій та інших зданих документів

Проводиться на території платника податків, якщо ж він не може надати приміщення для проведення виїзної податкової перевірки, то в податковій інспекції

Для початку камеральної податкової перевірки не потрібно спеціального рішення керівника податкової інспекції, про початок перевірки платнику податків не повідомляється

Виїзна податкова перевірка проводиться на підставі рішення керівника (або його заступника) податкового органу, рішення доводиться до відома платника податків

Проводиться протягом трьох місяців з дня подання податкової декларації, розрахунку або документа

Виїзна податкова перевірка не може тривати більше двох місяців, з правом продовження до чотирьох, а у виняткових випадках - до шести місяців.

Не допускається проводити відносно одного платника податків понад два виїзних податкових перевірок протягом календарного року, за винятком обумовлених законом випадків

Якщо в ході камеральної податкової перевірки будуть виявлені помилки, протиріччя, розбіжності або невідповідність відомостей, то податковий орган надсилає платнику податків вимога представити в п'ятиденний термін пояснення або внести зміни в податкову декларацію

В останній день виїзної податкової перевірки перевіряючі повинні вручити платнику податків довідку про проведену перевірку із зазначенням її предмета і термінів проведення

Якщо пояснення платників податків не задовольняють вимогам податкових органів, то може бути складений акт і рішення про результати проведеної камеральної перевірки

Акт про проведення виїзної податкової перевірки і рішення по ньому виноситься в обов'язковому порядку, навіть якщо ніяких порушень не виявлено

Скільки «коштує» податкова перевірка?

Будь-яка податкова перевірка - це випробування для платника податків, яке часто обертається стягненням значних сум недоїмки з податку, нарахуванням пені, а в деяких випадках і штрафами. Отримати уявлення про ці суми можна з офіційних даних ФНС.

Щороку Федеральна податкова служба готує доповідь про результати проведення контролю за бізнесом. У 2016 році ефективність однієї виїзної податкової перевірки виросла, в порівнянні з минулим роком, на 54% і склала 13,7 млн ​​рублів. Для порівняння, в 2013 році сума була майже в 2 рази менше - 7,1 млн рублів. Податкові органи вважають, що ризик-орієнтований підхід до проведення перевірок позначається позитивно, адже кількість виїзних перевірок знижується, а їх результативність зростає.

Виїзні податкові перевірки стали більш виборчими, але при цьому майже стовідсотково результативними. Іншими словами, якщо вже податкова інспекція вирішила провести у вас виїзну податкову перевірку, то без донарахувань не обійтися. Середня сума додаткових стягнень в 13,7 млн. Рублів, так само, як і середня температура по лікарні, звичайно, не дає уявлення про те, якими фінансовими санкціями обернеться виїзна податкова перевірка для конкретного платника податків. Проте, припустити її наслідки для свого бізнесу можна, і вони дуже серйозні.

Виїзну податкову перевірку простіше попередити, ніж справлятися потім з її наслідками. При цьому ризики її проведення таємницею не є, більш того, податкові органи настійно рекомендують платникам податків проводити таку функцію самодіагностики. Далі ми докладно розглянемо критерії ризику виїзної податкової перевірки.

Згідно з доповіддю ФНС на 2014-2017 роки заплановано:

• підвищити ефективність роботи з протидії застосування схем ухилення від оподаткування, в тому числі з використанням офшорних компаній і фірм-одноденок;
• підвищити якість контрольних заходів, заснованих на проведенні аналітично опрацьованих точкових перевірок в високоризикованих сферах діяльності;
• створити систему контролю за застосуванням контрольно-касової техніки і повнотою обліку виручки, заснованої на передачі даних на адресу податкових органів в електронному вигляді (про це вже розпочатому експерименті ми писали в статті про касовий апарат);
• підвищити ефективність стягнення сум, донарахованих за результатами податкових перевірок, з прийняттям всього комплексу заходів, включно із залученням до субсидіарної відповідальності керівників (засновників) організацій, які ухиляються від сплати податків (тобто, про обмежену відповідальність учасників ТОВ за зобов'язаннями юридичної особи, зокрема, по податковим, скоро можна буде забути);
• підвищити якість і результативність проведення камеральних перевірок та ін.

Якось не дуже переконливо виглядає на тлі такої ефективності роботи (наявної і планованої) податкових органів презумпція сумлінності платника податків, виражена в статті 3 (7) НК РФ: «Всі непереборні сумніви, суперечності і неясності актів законодавства про податки і збори тлумачаться на користь платника податків ». Створюється враження, що як для лікарів немає здорових людей, а їсти не дообследоваться, так і для податкових органів немає добросовісних платників податків, а є поки ще не перевірені.

Звичайно, не всі платники податків представляють для податкової інспекції однаковий інтерес. Все-таки, адміністративний ресурс ФНС обмежений, і в першу чергу, займатися вони будуть великими підприємствами або вже дуже явними порушниками податкового законодавства. Можна прекрасно опрацювати багато років без особливих проблем з фіскалами, для чого треба ретельно дотримуватися правил ведення податкового обліку (плюс бухгалтерського - для організацій), оформлення документообігу, своєчасно перераховувати платежі і податки, дотримуватися трудового законодавства.

Як проводиться камеральна податкова перевірка

Камеральна податкова перевірка проводиться за того періоду і по тому податку, який вказаний в зданій декларації. Податкова інспекція не може виносити рішення про донарахування податку, нарахування пені або накладення штрафу у відношенні податку або періоду, які не відображені в перевіреній декларації.

Дані з отриманої декларації вносяться до автоматизованої інформаційної системи податкових органів (АІС ПДВ), після чого проводиться звірка контрольних показників. Перевіряється також, чи не порушений строк здачі декларації, чи немає протиріч, помилок або невідповідностей даних або підстав для витребування підтверджуючих документів. Якщо все в порядку, то камеральна податкова перевірка на цьому і закінчується.

Якщо ж питання у податкових органів до вас виникнуть, то вони повинні письмово вимагати надати необхідні пояснення або внести виправлення в декларацію. Дати відповідь на вимогу треба протягом п'яти робочих днів. Такою відповіддю може бути подання уточненої податкової декларації (якщо ви згодні із зауваженнями податківців) або аргументоване письмове пояснення своєї позиції.

Тут треба врахувати, що якщо перевіряючі не погодяться з вашими доводами, то може бути складений акт камеральної податкової перевірки про стягнення недоїмки, нарахування пені та притягнення до відповідальності у вигляді штрафу. Протягом одного місяця з дня отримання акта платник податків може подати заперечення на неї, що має бути розглянуте протягом 10 робочих днів.

За результатами розгляду даних перевірки та заперечення на акт керівник податкової інспекції повинен винести рішення про притягнення або про відмову у притягненні до відповідальності. Про час і місце розгляду матеріалів камеральної перевірки податківці зобов'язані повідомити платнику податків для можливості брати участь в процесі особисто або через свого представника.

Чи не влаштовує вас рішення за результатами камералкі може бути оскаржене і далі - в вищестоящий податковий орган і до суду.

Як проводиться виїзна податкова перевірка

Виїзна податкова перевірка - це набагато складніше, тривалий і негативний за своїми наслідками для платника податків захід, ніж камеральна перевірка. Починається виїзна перевірка з дня винесення рішення про її проведення, яке перевіряючі повинні пред'явити вам разом зі своїми службовими посвідченнями.

Для проведення перевірки ви повинні надати контролерам приміщення на своїй території. Якщо це неможливо, наприклад, через те, що ТОВ зареєстровано на домашню адресу або перевіряють індивідуального підприємця, що не має офісу, то виїзна податкова перевірка проводитиметься на території податкового органу. В цьому випадку виникає проблема передачі в податкову інспекцію безлічі ваших документів, тому іноді перевіряючі погоджуються на те, щоб проводити перевірку в тимчасово орендованому сусідньому офісі.

В ході виїзної податкової перевірки податківці не тільки вивчають документи, а й опитують платника податків та його працівників. Інспектори повинні отримати доступ до всіх документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків, в тому числі і до їх оригіналів. Можливе проведення і інших заходів податкового контролю, таких як:

• виїмка документів і предметів;
• допит свідків;
• призначення експертизи;
• огляд;
• інвентаризація майна;
• залучення спеціаліста, перекладача.

Термін проведення виїзної податкової перевірки не повинен перевищувати двох місяців, а філії або представництва - одного місяця. Двомісячний термін може бути продовжений до чотирьох і навіть до шести місяців. Крім того, перевірка може бути припинена з причин, вказаних в п. 9 статті 89 НК РФ на термін до шести місяців. На період призупинення виїзної перевірки діяльність контролерів припиняється, а оригінали документів повертаються платнику податків (якщо тільки вони не були отримані в результаті виїмки).

Закінчується виїзна податкова перевірка складанням довідки, в якій фіксуються предмет перевірки та строки її проведення. Довідка тільки фіксує термін закінчення виїзної податкової перевірки, а результати її відображаються в акті.

На відміну від камеральної перевірки, при виїзний акт повинен бути складений обов'язково, навіть якщо ніяких порушень виявлено не було. Складається акт виїзної податкової перевірки протягом двох місяців після довідки про її закінчення. Акт повинен бути вручений платнику податків особисто (або його представнику), а в разі, якщо він ухиляється від його отримання, то акт надсилається поштою, і вважається врученим на шостий день з дати відправлення рекомендованого листа. Порядок подачі заперечень за актом виїзної перевірки, винесення рішення і оскарження такої ж, як і по камеральній перевірці.

Якщо ви хочете докладно розібратися в тому, як проходить виїзна податкова перевірка з точки зору виконання податківцями своїх посадових обов'язків, то рекомендуємо ознайомитися з листом ФНС від 25 липня 2013 р N АС-4-2 / ​​13622 «Про рекомендації по проведенню виїзних податкових перевірок ».

Критерії ризику проведення виїзної податкової перевірки

Виїзні податкові перевірки проводяться за планом, який є внутрішнім документом ФНС. На відміну від плану неподаткових перевірок, який публікується на сайті Генпрокуратури, знайти таку інформацію у вільному доступі неможливо. Для відбору платників податків, що включаються до плану виїзних податкових перевірок, була створена спеціальна Концепція, затверджена Наказом ФНС № ММ-3-06 / 333 @ від 30.05.2007 року.

Кожен платник податків повинен розуміти, що від прозорості його діяльності, повноти обчислення та сплати податків до бюджету залежить можливість не включення в план виїзних податкових перевірок ». (З Концепції системи планування виїзних податкових перевірок)

У додатку до цього документа наводиться 12 основних критеріїв, рекомендованих платникам податків для самостійної оцінки ризиків проведення виїзних податкових перевірок:

1. Податкове навантаження платника податків нижче її середнього рівня за видом економічної діяльності або в конкретній галузі. Розраховується податкове навантаження як співвідношення суми сплачених податків і обороту (виручки) платника податків.
2. У податковій або бухгалтерської звітності відображаються збитки протягом двох і більше років.
3. Середньомісячна зарплата працівників нижче середнього рівня за видом економічної діяльності в суб'єкті Російської Федерації. Такі офіційні дані можна знайти на сайті Росстата.
4. Неодноразове наближення до граничного значення величин показників, що надають право застосовувати платникам податків спеціальні податкові режими. Маються на увазі такі показники як: наближення до максимального рівня доходів на ССО (у 2017 році - 150 млн. Рублів); площа торгового залу в 150 кв. м для ЕНВД; кількість працівників на спецрежим (100 осіб для ССО і ЕНВД або 15 осіб для ПСН) і ін.
5. Відображення індивідуальним підприємцем суми витрат, максимально наближеною до суми його доходу, отриманого за календарний рік. Цей критерій ризику відноситься до ІП на загальній системі оподаткування. Ризиковим вважається значення скоєних витрат в 83% і більше від доходів.
6. Випереджаючий темп зростання витрат над темпом зростання доходів від реалізації товарів (робіт, послуг) - для організацій на ОСНО.
7. Частка відрахувань по ПДВ від суми нарахованого податку перевищує 89% за період 12 місяців.
8. Неподання платником податків пояснень на повідомлення податкового органу про виявлення невідповідності показників діяльності. Як бачите, ризиковано не відповідати на запити податкової інспекції за результатами камеральної перевірки декларацій.
9. Побудова фінансово-господарської діяльності на основі укладання договорів з контрагентами-перекупниками або посередниками без наявності розумних економічних або інших причин (ділової мети). Під діловою метою мається на увазі, що будь-яка діяльність платника податків повинна бути спрямована на отримання прибутку.
10. Неодноразове, більше двох разів, зняття і постановка на облік в податкових органах організації в зв'язку зі зміною юридичної адреси (так звана міграція між податковими інспекціями).
11. значне (на 10% і більше) відхилення рівня рентабельності за даними бухобліку від середнього рівня рентабельності для даної сфери діяльності за даними статистики.
12. Ведення фінансово-господарської діяльності з високим податковим ризиком. Підозрілим, з точки зору податкових органів, є відносини з партнерами - недобросовісними контрагентами. Критерієм ризику, в тому числі, є відсутність: особистих контактів керівництва або уповноважених посадових осіб під час обговорення умов поставок і підписання договорів; інформації про фактичне місцезнаходження контрагента і його площ; документального підтвердження повноважень керівника компанії-контрагента або його представника; інформації про державну реєстрацію контрагента в ЕГРЮЛ і ін.

Податкові перевірки - невід'ємна частина ведення підприємницької діяльності, і як платник податків, ви завжди будете перебувати під контролем податкових органів. Незважаючи на те, що перевірки, особливо виїзні, можуть мати серйозні несприятливі наслідки для вас, існує можливість значно знизити їх ризик:

• Своєчасно і, по можливості, без помилок здавайте податкову і бухгалтерську (для організацій) звітність.
• У повному обсязі і в потрібний термін виплачуйте податки й авансові платежі.
• Не уникайте спілкування з податковими органами, якщо вже у них з'явилися до вас претензії, треба в максимально швидкий термін дати свої пояснення. Неконструктивним поведінкою буде ігнорування виходить від ФНС кореспонденції, спроби ухилитися від вручення актів чи рішень. Листи від ФНС вважаються врученими на шостий день після їх відправлення, тому ваші доводи про те, що ви не отримували кореспонденцію, навряд чи будуть прийняті.
• Ведіть і зберігайте всі документи, які стосуються підприємницької діяльності, особливо ті, які підтверджують витрати.
• Якщо ви не є фахівцем в області обліку, то подбайте про отримання якісних бухгалтерських послуг.
• Оцініть свою діяльність з точки зору критеріїв ризику, зазначених в Концепції.
• Дотримуйтесь обачність при виборі контрагентів.
• У разі ризиків серйозних сум донарахувань при проведенні податкових перевірок рекомендуємо звертатися до вузьких спеціалістів - податковим юристам і консультантам, аутсорсерам якісних бухгалтерських послуг.

Виїзна податкова перевірка: будь готовий - завжди готовий!

В ході виїзних податкових перевірок у перевірених осіб нерідко виникають питання про те, наскільки правомірні дії податкових інспекторів, як часто, в які терміни і в яких формах можуть проводитися перевірки. Щоб у всеозброєнні зустріти перевіряючих, платник податків повинен чудово орієнтуватися в НК РФ, знати свої права і обов'язки, а також дії, які можна зробити для успішного проходження перевірки.

Що таке виїзна податкова перевірка

Виїзна податкова перевірка - то, чого найбільше бояться платники податків. Це пов'язано не тільки з побоюваннями виявлення порушень і донарахування податків. Але і з тим, що в ході процедури перевіряючі тривалий час перебувають на території платника податків, порушуючи звичний робочий розпорядок компанії.

Предметом виїзної перевірки є правильність обчислення податків і їх своєчасна сплата організацією, якщо додатково не встановлено, наприклад, «встановлення відповідності показників реалізації регіонального інвестиційного проекту вимогам, що пред'являються до регіональних інвестиційних проектів і їх учасникам» (пункт 4 статті 89 НК РФ). При проведенні перевірки платників податків, які застосовують спеціальні податкові режими (глави 26.1-26.5 НК РФ), предмет перевірки - «всі податки і збори». Окремі питання виконання законодавства про податки і збори не можуть бути предметом перевірки.

Перед початком перевірки податкові органи зобов'язані пред'явити керівнику організації рішення про проведення виїзної податкової перевірки. Стаття 89 НК РФ визначає всі необхідні відомості, що вказуються в рішенні:

• повне та скорочене найменування організації або прізвище, ім'я та по батькові індивідуального підприємця;
• предмет перевірки;
• періоди, за які проводиться перевірка (див. також листи ФНС Росії від 29 травня 2012 № АС-4-2 / ​​8792 «Про пункті 4 статті 89 Податкового кодексу Російської Федерації»; від 25 липня 2013 року № АС-4-2 / 13622 «Про рекомендації по проведенню виїзних податкових перевірок» і від 17 липня 2015 року № СА-4-7 / 12693 @ «Про направлення огляду судових актів, винесених Верховним судом Російської Федерації з питань оподаткування за період 2014 року і перше півріччя 2015 року» );
• посади, прізвища та ініціали працівників, які проводять перевірку.

Основними завданнями виїзної перевірки є:

• дослідження фінансово-господарської діяльності платника з формуванням висновків про правильність обчислення і повноти сплати необхідних податків і зборів;
• виявлення помилок і спотворень в досліджуваних документах і фактів порушення порядку ведення бухобліку;
• аналіз впливу цих порушень на формування податкової бази організації;
• донарахування (при необхідності) сум податків, несплачених або не повністю сплачених через наявність помилок і порушень, а також залучення платника податків до відповідальності.

Податкові служби мають право перевірити тільки ті питання і той період, які заявлені в рішенні про проведення перевірки. Вносити зміни в уже прийняте рішення заборонено.

При цьому існують обмеження по термінах і кількості виїзних перевірок одного платника податків. Наприклад, кількість щорічних перевірок організації не може бути більше двох. Якщо податкова інспекція планує провести третю за рік перевірку, яку перевіряє компанія має право оскаржити це рішення, але тільки в тому випадку, якщо це не повторна виїзна перевірка.

Часовий період виїзної податкової перевірки не повинен перевищувати трьох років, що передують року, в якому винесено рішення про її проведення, якщо інше не передбачено НК РФ. При цьому обмеження періоду перевірки трьома роками не поширюється на поточний рік діяльності компанії, і, з огляду на, що в НК РФ на рахунок поточного періоду немає ніяких вказівок, проведення виїзної податкової перевірки стосовно нього також ймовірно. Інше питання, що найчастіше він не цікавить ФНС (адже період, в якому призначено процедуру, завжди встигнуть перевірити), якщо тільки на вас «Не виставлений приціл». Справа також у тому, що період, за який проводиться перевірка, повинен складатися з цілого числа податкових періодів по всіх податках і зборах, за якими призначено перевірку, а за багатьма податками вони становлять 1 рік. Інша справа - ПДФО. Стягувати податок з доходу фізосіб і перераховувати його до бюджету потрібно в більш короткі терміни. Податкові органи можуть включити ПДФО в виїзну перевірку і за період її призначення, а значить і в поточному році з цього податку ФНС може зробити не тільки донарахування, але також виставити штрафну санкцію і нарахувати пені.

Підстави для проведення податкової перевірки

За загальним правилом згідно з пунктом 2 статті 89 НК РФ виїзну перевірку ініціює керівник податкового органу, розташованого за місцем перебування платника податків. Проте в деяких випадках можливі винятки:

1. Відносно найбільшого платника податків рішення про виїзну перевірку виносить податковий орган, що здійснював постановку платника податків на облік.
2. Самостійна виїзна перевірка філії або представництва організації ініціюється податковим органом за місцем знаходження цього підрозділу, а не за місцем знаходження головного підприємства.

провести планову виїзну перевірку податкова інспекція може стосовно будь-якої компанії і в будь-який час згідно з планом. Але оскільки всіх охопити перевірками неможливо, податкові органи роблять ретельний відбір на основі інформації про діяльність компанії і Концепції системи планування виїзних перевірок, викладеної в наказі ФНС Росії від 30 травня 2007 року № ММ-3-06 / 333 @ (в редакції наказу ФНС Росії 10 травня 2012 року № ММВ-7-2 / 297 @). Критерії самостійної оцінки ризиків для платників податків, розроблені з метою створення єдиної системи планування виїзних податкових перевірок і підвищення податкової дисципліни і грамотності платників податків, наводяться в додатку № 2 цього наказу.

Систематичне проведення самостійної оцінки ризиків за результатами своєї фінансово-господарської діяльності дозволяє платнику податків своєчасно оцінити податкові ризики і уточнити свої податкові зобов'язання. Імовірність включення організації в план перевірок значно підвищується, якщо її діяльність характеризується наступними факторами:

1. Низьке податкове навантаження.
2. Відображення у податковій звітності збитків протягом двох і більше років.
3. Низька рентабельність.
4. Зарплата співробітників нижче галузевого рівня в регіоні.
5. Значні суми податкових відрахувань за звітний період (понад 89% від ПДВ).
6. Неодноразове наближення до граничних показників, що дозволяє застосовувати спеціальні податкові режими. Наприклад, в плані ССО: залишкова вартість активів прагне до 150 млн рублів, доходи - на рівні 60 млн рублів, чисельність - близько 100 чоловік, частка участі інших компаній наближається до 25%.
7. Динаміка зростання витрат випереджає динаміку зростання доходів організації.
8. Неодноразове зняття організації з обліку і постановка на облік в різних податкових органах.

Якщо діяльність компанії підпадає під критерії високого ризику, це ще не означає, що бізнесу загрожують «податкові санкції». Проведення виїзної перевірки підприємства не тотожне податковому правопорушення, за яке передбачена відповідальність, про що йдеться в листі ФНС Росії від 31 липня 2007 року № 06-1-04 / 505.

Крім планової перевірки податкові органи можуть провести і позапланову, незалежно від часу проведення та предмета попередньої перевірки. Відповідно до пункту 11 статті 89 НК РФ підставами для проведення позапланової виїзної податкової перевірки є реорганізація або ліквідація підприємства.

Виїзні податкові перевірки можуть бути первинними або повторними. Згідно з пунктом 10 статті 89 НК РФ повторна перевірка проводиться незалежно від часу проведення попередньої по тим же податків і за той же період за двома підставами:

• для контролю над діяльністю органу, який проводив первинну перевірку, з боку вищого податкового органу;
• в разі подання уточненої податкової декларації, в якій зазначено суму податку менше раніше заявленого, при цьому перевіряється період, за який представлена ​​уточнена декларація.

Якщо при проведенні повторної виїзної перевірки виявлено факти порушення податкового законодавства, що не були встановлені в ході первинної перевірки, до платника податку не застосовуються податкові санкції. Винятком є ​​випадки, коли невиявлені порушення стали результатом змови між платником податків і перевіряючим.

Процедура перевірки докладно прокоментована в пункті 5 листа ФНС РФ від 25 липня 2013 року № АС-4-2 / ​​13622 «Про рекомендації по проведенню виїзних податкових перевірок».

Якщо в ході процедури виявилися факти порушення законодавства, що не відноситься до предмету виїзної податкової перевірки, відповідно до укладених міжвідомчими угодами, ФНС повідомляє про їх наявності до відповідного територіального органу або центральний апарат такого відомства (див. Угоду Банку Росії № 01-15 / 3182 і ФНС Росії № ММВ-27-2 / 5 @ від 29 червня 2010 року «Про інформаційну взаємодію між Центральним банком Російської Федерації і Федеральною податковою службою», що діє в редакції з 30 січня 2017 року, а також « Угода про співпрацю Федеральної служби з нагляду в сфері природокористування та Федеральної податкової служби », затверджене Росприроднагляду № 3-д і ФНС РФ № М-25-21 / 2, чинне з 2 березня 2007 року, і ін.). Однак факти, що не відносяться до мети виїзної податкової перевірки, можуть бути відображені в акті перевірки тільки в тій ситуації, коли вони зумовили діяння, що мають ознаки податкових правопорушень.

У виїзній податковій перевірці беруть участь представники обох сторін - перевіряє і перевіряється. Це особи, які відповідно до НК РФ наділені повноваженнями або мають права і обов'язки при здійсненні дій в ході проведення виїзної перевірки. Їх можна розділити на три групи.

1. Суб'єкти, які здійснюють податкову перевірку - податкові органи.
2. Суб'єкти, чия діяльність перевіряється в ході виїзної перевірки - платники податків, податкові агенти.
3. Суб'єкти, яких залучають до участі у виїзній перевірці, - експерти, спеціалісти, перекладачі, поняті, свідки, співробітники правоохоронних органів.

При проведенні виїзної перевірки податківці використовують 2 групи методів:

• Вибіркова або суцільна перевірка. При вибірковій перевірці перевіряється тільки частина документів по деяким податкових періодів і виявляються порушення систематичного характеру, які, як правило, мають місце і в інших періодах. Вибіркові перевірки дозволяють заощадити час на проведення перевірки, але при цьому залишається ризик пропуску помилок і порушень з боку перевіряються.
  Суцільна перевірка передбачає перевірку всієї документації аудиту за звітний період. При суцільному методі ймовірність упущення порушень вкрай низька, тому в більшості випадків податкові органи вважають за краще саме цей метод.
• Тематична або комплексна перевірка. Тематична перевірка являє собою перевірку по одному або декільком вибраним заздалегідь податків. Комплексна перевірка - це перевірка організації по всьому сплачуються нею податків.

Виїзна податкова перевірка проводиться в кілька етапів:

Етап 1. Ухвалення рішення про проведення перевірки та ознайомлення з ним платника податків. Рішення обов'язково повинно бути підписано керівником податкового органу або його заступником. Підписання рішення уповноваженою особою може спричинити за собою його скасування.

Етап 2. Проведення виїзної податкової перевірки. Перед безпосереднім початком перевірки співробітники податкових органів проводять співбесіду з керівником організації, головним бухгалтером та особами, відповідальними за нарахування та сплату податків. Ухилятися від співбесіди не варто, оскільки в ході нього вирішуються питання організації перевірки, а також надається загальна інформація про діяльність компанії, що перевіряється. В ході самої перевірки можливі наступні процедури:

• інвентаризація (Пункт 13 статті 89 НК РФ) проводиться з метою перевірки достовірності відомостей, які містяться в документах аудиту.
• огляд (Статті 91 і 92 НК РФ). Співробітники податкового органу в ході перевірки мають право оглядати будь-які приміщення, що використовуються платником податку для отримання доходу, - склади, офіси, торговельні зали і так далі. При огляді обов'язково мають бути присутні не менше двох понятих. Перешкоджати доступу перевіряючих в приміщення або будівля категорично не рекомендується, оскільки в цьому випадку податкові органи складають акт (пункт 3 статті 91 НК РФ). Цей акт дає їм право самостійно визначити суму податку до сплати тільки на підставі наявних у них даних про компанії або за аналогією з іншими платниками податків.
• витребування документів (Статті 93 і 93.1 НК РФ). Платник податків зобов'язаний передати перевіряючому всі необхідні для проведення перевірки документи.
• виїмка (Стаття 94 НК РФ). Проводиться для виявлення і підтвердження порушень податкового законодавства. Слід враховувати, що виїмку можна провадити в нічний час (з 22.00 до 6.00 за місцевим часом).
• Експертиза і отримання експертного висновку (Стаття 95 НК РФ). Забороняється проводити експертизу з питань бухгалтерського обліку, правових та інших питань, знаннями в області яких зобов'язані володіти самі перевіряючі.
• допит (Стаття 90 НК РФ). При необхідності в ході перевірки проводиться допит свідків, яким можуть бути відомі обставини, що мають значення при здійсненні контролю з боку податкових органів. В якості таких свідків можуть виступати будь-які фізичні особи, за винятком тих, хто за родом діяльності має право на отримання професійно таємниці, - адвокати, аудитори, лікарі, нотаріуси та священнослужителі. При виклику на допит вони мають право заявити про неможливість надавати покази (пункт 2 статті 90 НК РФ).

Етап 3. Документальне оформлення підсумків перевірки і ознайомлення з ними, кого перевіряють.

Результати виїзної податкової перевірки

В останній день проведення виїзної перевірки перевіряючі в обов'язковому порядку складають довідку, яка містить інформацію про предмет перевірки, терміни проведення і вручають її платнику податків. Ця довідка фіксує факт закінчення перевірки, при цьому дата складання довідки і дата закінчення перевірки повинні збігатися. Відразу після вручення довідки податковий орган зобов'язаний припинити проведення всіх заходів по виїзної перевірки.

Протягом двох місяців з дня складання довідки податковий орган складає акт податкової перевірки, форма якого регламентується додатком № 23 до наказу ФНС Росії від 8 травня 2015года № ММВ-7-2 / 189. В акті фіксуються всі порушення, виявлені в ході перевірки:

1. Порушення порядку взяття на облік в податковому органі (стаття 116 НК РФ).
2. Порушення терміну подання відомостей про відкриття і закриття банківського рахунку (пункт 1 статті 119 НК РФ).
3. Ненадання податкової декларації (пункт 1 статті 119 НК РФ).
4. Порушення правил обліку доходів і витрат і об'єктів оподаткування (стаття 120 НК РФ).
5. Несплата або неповна сплата податків і зборів (стаття 122 НК РФ).
6. Невиконання податковим агентом обов'язки щодо утримання та перерахування податків (стаття 123 НК РФ).
7. Ненадання податковим органам інформації, необхідної для здійснення податкового контролю (пункт 1 статті 126 НК РФ).
8. Порушення порядку реєстрації об'єктів грального бізнесу (стаття 129.2 НК РФ).

Інші порушення фіксуються поза рамками виїзної перевірки.

Складений і підписаний акт під розписку вручається платнику податків протягом 5 днів з дати його складання. Особа, щодо якої проводилася податкова перевірка (його представник), в разі незгоди з фактами, викладеними в акті податкової перевірки, а також з висновками і пропозиціями перевіряючих протягом одного місяця з дня отримання акта податкової перевірки має право подати до відповідного податкового органу письмові заперечення за вказаною акту в цілому або по його окремих положень.

За підсумками проведення виїзної перевірки керівник податкового органу або його заступник виносить два види рішення:

• про притягнення до відповідальності за вчинення податкового злочину;
• про відмову у притягненні до відповідальності за вчинення податкового злочину.

У другому випадку в рішенні відсутні штрафи, але можуть бути нараховані податки і пені.

Термін проведення виїзної податкової перевірки

За діючими правилами термін проведення виїзної податкової перевірки не може бути більше двох місяців. Він обчислюється з моменту винесення рішення про її проведення та закінчується датою складання довідки. Однак в деяких випадках за рішенням керівника податкового органу термін перевірки може бути збільшений до чотирьох або шести місяців (пункти 6, 8 статті 89 НК РФ, лист Мінфіну Росії від 11 липня 2011 № 03-02-07 / 1-234).

Перелік підстав, які можуть вплинути на збільшення терміну, викладено в пункті 2 Додатку № 4 до наказу ФНС від 8 травня 2015 року № ММВ-7-2 / 189 @, в їх числі:

1. Перевірка найбільшого платника податків.
2. Наявність у податкового органу інформації про порушення податкового законодавства, що вимагає додаткової перевірки.
3. На території, де йде перевірка, виникли форс-мажорні обставини - пожежа, затоплення.
4. Несвоєчасне надання платником податків необхідної інформації.
5. Наявність у перевіреній організації філій і відокремлених підрозділів.
6. Інші обставини, включаючи велику кількість документів або перевіряються податків.

У деяких випадках виїзна податкова перевірка може бути припинена за рішенням керівника податкової інспекції. Це робиться для витребування інформації про об'єкт аудиту у інших осіб, для проведення експертизи, для перекладу документів з іноземної на російську мову. Призупиняти перевірку податкова інспекція може неодноразово, при цьому загальний термін призупинення не може перевищувати шести місяців (пункт 9 статті 89 НК РФ).

Максимальний термін проведення виїзної податкової перевірки з урахуванням продовження і припинення становить 12 місяців.

Типові порушення, які виявляються податковими органами

В ході виїзної перевірки податкових інспекторів найбільше цікавлять документи, які зменшують податкову базу з того чи іншого податку. Саме в цій сфері найчастіше і виявляються порушення, що дозволяють податковому органу накладати штрафи і наказувати донарахування податків. Тому ретельна підготовка перед виїзною перевіркою необхідна за наступними пунктами:

1. Книга обліку доходів і витрат (для організацій на загальному режимі). Доходи і витрати, відображені в цій книзі, будуть звірені з банківських виписок та касових звітами (фіскальним, Z-звітом і журналом касира-операціоніста). За вказаними в книзі витрат буде проведена ретельна перевірка обґрунтованості зроблених витрат і наявність підтвердних їх первинних документів.
2. Книга покупок (загальний режим). Її звірять з декларацією з ПДВ, також буде перевірено наявність документів, на підставі яких в книзі були зроблені записи.
3. Книга продаж (загальний режим). Буде перевірено повнота і сучасність відображення виручки.
4. Рахунки-фактури. Перевірка торкнеться наявності і правильності заповнення рахунків-фактур і їх відповідності чинному законодавству.
5. накладні перевіряють на наявність необхідних реквізитів, печаток і підписів.
6. Платіжні документи і банківські виписки перевіряються для виявлення основних контрагентів перевіряється, а також правильності відображення безготівкових доходів в книзі обліку доходів і витрат та книзі продажів.

Дуже часто в ході податкових перевірок виявляються помилки в заповненні документів, наприклад, неправильне зазначення реквізитів контрагентів, занесення інформації не в ті графи документа або прості арифметичні помилки в розрахунках. При підготовці до перевірки на них також потрібно звертати увагу, оскільки податкова інспекція вважатиме це порушенням.

Як знизити ризики, або Послуги генеральної репетиції візиту податківців

Як правильно підготуватися до візиту податкової служби і що слід зробити, розповів Роман Шишкін, к.ю.н., керівник податкової практики аудиторсько-консалтингової компанії КСК груп:

«Уникнути планової податкової перевірки практично неможливо, але можна знизити ризики її проведення. Для цього необхідна підготовка і ретельний аналіз можливих помилок. Самостійно зробити це для компанії практично неможливо, оскільки компетенція співробітників може виявитися недостатньою, особливо в області податкового законодавства. Ми пропонуємо своїм клієнтам аналог виїзної податкової перевірки силами нашої компанії. Це в прямому сенсі генеральна репетиція, що дає можливість ґрунтовно підготуватися до перевірки, виявивши і усунувши всі слабкі місця.

В ході заходу ми допомагаємо сформувати найбільш правильну правову позицію, розглянути різні варіанти поведінки при перевірці, підготуватися до відповідей на найбільш імовірні питання податкових органів. Аналог перевірки допомагає сформувати реальну картину діяльності організації і виявити недоліки ще до того моменту, коли вони будуть виявлені податковими службами.

В рамках «репетиції» наші фахівці вивчають рівень передбачливості компанії при роботі з контрагентами, відповідність зафіксованих операцій реального руху товарів і грошових коштів, цільову спрямованість діяльності.

Крім того, ми діагностуємо податкові ризики, розробляємо рекомендації щодо їх усунення і при необхідності оскаржуємо результати перевірки в податкових органах ».

(Пока оценок нет)

Загрузка...