Закон Нижегородської області від 5 жовтня 2017 р N 109-З "Про внесення змін до статті 2.1 Закону Нижегородської області "Про податок на майно організацій" і в Закон Нижегородської області "Про надання пільг з податку на прибуток організацій"

У Нижньогородській області розширено перелік пільговиків з податку на майно і податку на прибуток організацій.

Встановлено, що від сплати податку на майно звільнені організації, які отримали статус резидента території випереджаючого соціально-економічного розвитку "Саров", створеної на території ЗАТЕ місто Саров Нижегородської області, - щодо майна, яке розташоване в межах території випереджаючого соціально-економічного розвитку "Саров "і прийнято на облік в якості об'єктів основних засобів після дня включення відповідної організації до реєстру резидентів території випереджаючого соціально-економічного розвитку" З рів ".

Пільга надається протягом десяти податкових періодів, починаючи з податкового періоду, в якому такий платник податку було включено до реєстру резидентів території випереджаючого соціально-економічного розвитку "Саров".

У разі припинення статусу резидента території випереджаючого соціально-економічного розвитку "Саров" платник податків вважається таким, що втратив право на застосування пільги з податку на майно організацій з початку того кварталу, в якому платник податків був виключений з реєстру резидентів території випереджаючого соціально-економічного розвитку "Саров".

Крім того, для організацій, які отримали статус резидента території випереджаючого соціально-економічного розвитку "Саров", встановлена ​​знижена податкова ставка з податку на прибуток організацій.

Закон вступає в силу з дня його офіційного опублікування і поширюється на правовідносини, що виникли з 1 січня 2017 р

Податок на майно організацій

Актуально на: 26 cічня 2018 р

Податок на майно організацій встановлюється Податковим кодексом, а також регіональними законами (п. 1 ст. 372 НК РФ).

Податок на майно організацій: хто повинен платити податок

1. Організації на ОСН (В т.ч. відокремлені підрозділи, які мають окремий баланс), у яких на балансі є основні засоби, що визнаються об'єктом оподаткування з податку на майно.

2. Організації на ССО і ЕНВД, володіють певним майном.

3. Організації на ЕСХН щодо деякого майна.

Податок на майно організацій: нерухоме майно

Цей податок обкладається вся нерухомість, крім земельних ділянок і інших об'єктів природокористування (п. 1, пп. 1 п. 4 ст. 374 НК РФ).

Причому у оподаткування нерухомості є свої особливості. Так, організації на ОСН має платити податок на майно щодо:

• нерухомості, яка значиться на балансі в якості основних засобів;
• житлової нерухомості, не обліковується за даними бухгалтерського обліку як ОС.

Організації на ССО і ЕНВД сплачують податок (п. 1 ст. 378.2 НК РФ), якщо вони володіють:

• певними об'єктами нерухомості, наприклад, торговими центрами або приміщеннями в них. Повний перелік такої нерухомості наведено в п. 1 ст. 378.2 НК РФ;
• житловою нерухомістю, яка не враховується на балансі за даними бухгалтерського обліку в якості основного засобу.

Організації на ЕСХН сплачують податок щодо майна, яке не використовується при виробництві сільгосппродукції, первинної та подальшої (промислової) переробки і реалізації цієї продукції, а також при наданні послуг сільськогосподарськими товаровиробниками (п.3 ст.346.1 НК РФ).

Податок на майно організацій: рухоме майно

Податок з рухомого майна, що значиться на балансі в якості основних засобів, сплачують організації на ОСН, а також організації на ЕСХН щодо вищезгаданого майна.

Ще в 2017 році податок з рухомого майна общережімнікам доводилося платити в наступних ситуаціях (п. 1 ст. 374, п. 25 ст. 381 НК РФ НК РФ):

• рухоме майно прийнято на облік як ОС до 01.01.2013 р .;
• рухоме майно прийнято на облік як ОС з 01.01.2013 р в результаті реорганізації / ліквідації організацій;
• рухоме майно прийнято на облік як ОС з 01.01.2013 р в результаті його передачі (включаючи придбання) між взаємозалежними особами.

Правда, якщо організація на ОСН володіла тільки основними засобами, включеними в першу або в другу амортизаційну групу, то платити податок їй було не потрібно - це майно не є об'єктом оподаткування податком на майно (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ) .

Але все кардинально змінилося з 2018 року. Про зміни з податку на майно-2018 можна прочитати в окремому матеріалі.

Податок на майно підприємств: податкова база

За загальним правилом податковою базою є середньорічна вартість майна, але щодо певного майна податок розраховується виходячи з його кадастрової вартості (ст. 375, 378.2 НК РФ).

Податок на майно юридичних осіб: звітні періоди

Звітні періоди з податку на майно залежать від податкової бази (п. 2 ст. 379 НК РФ):

Ставки податку на майно фізичних осіб в Нижньому Новгороді в 2016 2017, 2018 році

Ставки податку на майно фізичних осіб в Нижньому Новгороді в 2015 - 2017 році

Ставки податку на майно фізичних осіб в Нижньому Новгороді в 2015, 2016 2017 і 2018 році

(Станом на 01.01.2018)

(Застосовуються до податкових періодів до: 2015 рік, 2016 рік 2017, 2018 рік)

Податок на майно фізичних осіб є місцевим, тому статтею 406 НК встановлено лише його мінімальні та максимальні межі, а конкретні ставки податку встановлюються кожним муніципальним освітою, а також законами міст федерального значення Москви, Санкт-Петербурга і Севастополя.

У Нижньому Новгороді ставки податку на майно фізичних осіб встановлені Рішенням Міської Думи м Н.Новгорода від 19.11.2014 № 169 "Про податок на майно фізичних осіб".

Згідно з пунктом 2 Рішення Міської Думи м Н.Новгорода від 19.11.2014 № 169 "Про податок на майно фізичних осіб" податкова база щодо об'єктів оподаткування визначається виходячи з їх кадастрової вартості.

Рішенням Міської Думи м Н.Новгорода від 19.11.2014 № 169 "Про податок на майно фізичних осіб" з 1 січня 2015 роки міська Дума вирішила (в 2015, 2016 і 2017 роках ніяких змін в це рішення не вносилося) в редакції Рішення від 19.11.2017 № 241:

1. Встановити на території міста Нижнього Новгорода податок на майно фізичних осіб.

2. Встановити ставки податку в залежності від кадастрової вартості об'єкта оподаткування в таких розмірах:

2.1. Для житлових будинків; житлових приміщень квартир, кімнат; об'єктів незавершеного будівництва в разі, якщо проектованим призначенням таких об'єктів є житловий будинок; єдиних нерухомих комплексів, до складу яких входить хоча б одне житлове приміщення (житловий будинок); гаражів і машино-місць; господарських будівель або споруд, площа кожного з яких не перевищує 50 квадратних метрів і які розташовані на земельних ділянках, наданих для ведення особистого підсобного, дачного господарства, городництва, садівництва або індивідуального житлового будівництва:

Податок на майно Нижегородська область 2017

Про податок на майно організацій

(Зі змінами на 3 квітня 2018 роки)

--------------------------------------------------------------------------------
Документ із змінами, внесеними:
Законом Нижегородської області від 11.06.2004 № 58-З;
Законом Нижегородської області від 14.12.2005 № 14-З;
Законом Нижегородської області від 14.12.2005 № 15-З;
Законом Нижегородської області від 07.07.2006 № 65-З;
Законом Нижегородської області від 01.02.2007 № 15-З;
Законом Нижегородської області від 08.05.2007 № 56-З;
Законом Нижегородської області від 23.05.2007 № 60-З;
Законом Нижегородської області від 01.11.2007 № 144-З;
Законом Нижегородської області від 07.07.2008 № 86-З;
Законом Нижегородської області від 08.08.2008 № 5-З;
Законом Нижегородської області від 05.06.2009 № 73-З;
Законом Нижегородської області від 04.02.2010 № 18-З;
Законом Нижегородської області від 03.05.2011 № 4-З;
Законом Нижегородської області від 09.08.2011 № 3-З;
Законом Нижегородської області від 01.12.2011 № 175-З;
Законом Нижегородської області від 03.07.2012 № 84-З;
Законом Нижегородської області від 06.11.2013 № 140-З;
Законом Нижегородської області від 27.11.2013 № 151-З;
Законом Нижегородської області від 28.09.2015 № 137-З;
Законом Нижегородської області від 22.10.2015 № 147-З;
Законом Нижегородської області від 02.02.2016 № -З;
Законом Нижегородської області від 06.04.2016 № 34-З;
Законом Нижегородської області від 06.05.2016 № 70-З;
Законом Нижегородської області від 28.10.2016 № 140-З;
Законом Нижегородської області від 01.02.2017 № -З;
Законом Нижегородської області від 27.02.2017 № 18-З;
Законом Нижегородської області від 03.05.2017 № 46-З;
Законом Нижегородської області від 05.10.2017 №№ 10-З; 110-З
Законом Нижегородської області від 08.11.2017 № 152-З;
Законом Нижегородської області від 06.12.2017 № 164-З;
Законом Нижегородської області від 01.02.2018 № 2-З;
Законом Нижегородської області від 03.04.2018 № 19-З

Прийнятий Законодавчими Зборами 27 листопада 2003 року

Стаття 1. Загальні положення

Стаття 1_1. Особливості визначення податкової бази щодо окремих об'єктів нерухомого майна

Стаття 1 . Особливості визначення податкової бази щодо окремих об'єктів нерухомого майна

1. Податкова база визначається як кадастрова вартість майна, затверджена в установленому порядку, щодо наступних видів нерухомого майна, яке визнається об'єктом оподаткування:

1) адміністративно-ділові центри та торговельні центри (комплекси) та приміщення в них;

2) нежитлові приміщення, призначення, дозволене використання або найменування яких відповідно до відомостей, що містяться в Єдиному державному реєстрі нерухомості, або документами технічного обліку (інвентаризації) об'єктів нерухомості передбачає розміщення офісів, торгових об'єктів, об'єктів громадського харчування і побутового обслуговування або які фактично використовуються для розміщення офісів, торгових об'єктів, об'єктів громадського харчування і побутового обслуговування; (п. 2 ст ред. Закону області від 03.05.2017 № 46-З - см. попередню редакцію)

3) об'єкти нерухомого майна іноземних організацій, які не здійснюють діяльність в Російській Федерації через постійні представництва, а також об'єкти нерухомого майна іноземних організацій, що не належать до діяльності цих організацій в Російській Федерації через постійні представництва.

3. Перелік об'єктів нерухомого майна, зазначених у пунктах 1 і 2 частини 1 цієї статті, щодо яких податкова база визначається як кадастрова вартість, на податковий період визначається уповноваженим Урядом Нижегородської області органом виконавчої влади, направляється в електронній формі в Управління Федеральної податкової служби по Нижегородської області і розміщується на офіційному сайті Уряду Нижегородської області в інформаційно-телекомунікаційній мережі "Інтернет".

4. До встановлення відповідно до пункту 9 статті 378 частини другої Податкового кодексу Російської Федерації порядку визначення виду фактичного використання будівель (споруд, будівель) та приміщень встановлення виду фактичного використання будівель (споруд, будівель) та приміщень на території Нижегородської області здійснюється в порядку, встановленому нормативно-правовим актом Уряду Нижегородської області.

1. Податкова ставка щодо об'єктів нерухомого майна, податкова база по яким визначається як середньорічна вартість майна, встановлюється в розмірі 2,2 відсотка.

2. Стосовно об'єктів нерухомого майна, податкова база по яким визначається як кадастрова вартість, податкова ставка встановлюється в розмірі 2,0 відсотка, якщо інше не передбачено в частині 3 цієї статті.

3. Податкова ставка встановлюється в розмірі 0,5 відсотка:

1) щодо розташованих в адміністративно-ділових центрах приміщень, що використовуються платниками податків для виконання науково-дослідних і дослідно-конструкторських робіт за рахунок коштів бюджетів, коштів Російського фонду фундаментальних досліджень і Російського фонду технологічного розвитку, за умови, що зазначені кошти складають не менше 30 відсотків усіх доходів, отриманих науковою організацією в звітному (податковому) періоді;

2) щодо готелів, розташованих в яка належить платникові податків будівлях (будовах, спорудах) або приміщеннях в будівлях (будовах, спорудах), при наявності станом на 1 січня податкового періоду виданого акредитованою організацією свідоцтва про присвоєння готелю категорії, передбаченої системою класифікації готелів та інших засобів розміщення;

3) щодо нежитлових будівель (споруд, будівель), при одночасному дотриманні наступних умов:
а) нежитлові будівлі (будівлі, споруди) і приміщення в них не передані в користування третім особам і використовуються платником податків для розміщення робочих місць працівників, які забезпечують його виробничу діяльність;
б) нежитлові будівлі (будівлі, споруди) розташовані на земельних ділянках, вид дозволеного використання яких передбачає тільки розміщення об'єктів промисловості і (або) виробництва і (або) адміністративних будівель (споруд, будівель) промисловості, матеріально-технічного, продовольчого постачання, збуту і заготовок промисловості;
в) на земельних ділянках, зазначених вище, або на прилеглих до них земельних ділянках розташовані перебувають у власності платника податків нежитлові будівлі (будівлі, споруди), які він використовував для здійснення виробничої діяльності, і дані нежитлові будівлі (будівлі, споруди) і приміщення в них не передані платником податків у користування третім особам. (Див. Примітка 13)

1. Звільняються від оподаткування:
1) пункт втратив чинність з 01.01.2008 відповідно до Закону області від 01.02.2007 № 15-З
2) органи державної влади Нижегородської області, державні органи Нижегородської області, органи місцевого самоврядування муніципальних утворень Нижегородської області (за винятком майна, переданого в оренду);
(Пункт 2 в ред. Закону області від 01.12.2011 № 175-З- см. попередню редакцію)

3) профспілкові організації (за винятком профспілкових організацій, що здійснюють підприємницьку діяльність);
4) організації міського наземного і підземного електричного транспорту, організації, що здійснюють пасажирські перевезення фунікулерами і канатними дорогами (за винятком майна, переданого в оренду);
(Пункт 4 в редакції Закону області від 3.07.2012 № 84-З - див. попередню редакцію)

6) організації, які є суб'єктами інвестиційної діяльності, які реалізують пріоритетний інвестиційний проект Нижегородської області, - щодо майна, що створюється, придбаного для реалізації пріоритетного інвестиційного проекту, за щоквартальному з переліком, затвердженим уповноваженим Урядом Нижегородської області органом виконавчої влади Нижегородської області в сфері інвестиційної політики. Підстави, порядок та умови застосування пільги з податку, передбаченої цим пунктом, визначаються відповідно до Закону Нижегородської області від 31 грудня 2004 року № 180-З "Про державну підтримку інвестиційної діяльності на території Нижегородської області";
(Пункт 6 викладено в новій редакції Законом області від 23.05.2007 № 60-З; в ред. законів області від 03.05.2011 № 4-З; від 06.05.2016 № 70-З - см. попередню редакцію)
7) організації, які є суб'єктами інноваційної діяльності, які реалізують пріоритетний інноваційний проект Нижегородської області, - щодо майна, використовуваного для реалізації пріоритетного інноваційного проекту Нижегородської області, по щоквартальному з переліком, затвердженим уповноваженим Урядом Нижегородської області органом виконавчої влади Нижегородської області в сфері інноваційної політики, за винятком майна організації, одночасно використовується для господарської діяльності органи ації. Підстави, порядок та умови застосування пільги з податку, передбаченої цим пунктом, визначаються відповідно до Закону Нижегородської області від 14 лютого 2006 року № 4-З "Про державну підтримку інноваційної діяльності в Нижегородської області";
(Пункт 7 викладено у новій редакції Законом області від 23.05.2007 № 60-З; від 06.05.2016 № 70-З - см. попередню редакцію) (Див. Примітка 6)

організації - щодо об'єктів культурної спадщини (пам'яток історії та культури) народів Російської Федерації регіонального і (або) місцевого (муніципального) значення; (П. 8 викладено в новій ред. законом області від 06.04.2016 № 34-З - см. попередню редакцію)

9) організації поштового зв'язку - щодо майна, використовуваного в наданні послуг поштового зв'язку та доставки пенсій, за умови, що виручка від зазначеного виду діяльності становить не менше 50 відсотків від загальної суми виручки;
(Пункт 9 в ред.Закона Нижегородської області від 07.07.2006 № 65-З) (Див. Примітка 3)
10) організації народних художніх промислів Нижньогородській області - щодо майна, використовуваного для здійснення своєї статутної діяльності;
П. 11 скасований Законом Нижегородської області від 05.10.2017 № 110-З - см. попередню редакцію

12) організації, які виконують державне оборонне замовлення по створенню ядерних боєприпасів, в обсязі робіт яких науково-дослідні, дослідно-конструкторські та експериментальні роботи становлять не менше 70 відсотків, - в розмірі 25 відсотків від суми, що підлягає перерахуванню до бюджету.
(Пункт 12 введений Законом області від 14.12.2005 № 194-З), (Див. Примітка 1)
13) організації - щодо майна, використовуваного виключно для охорони природи, за переліком об'єктів основних засобів природоохоронного призначення, щорічно узгоджуватися уповноваженим Урядом Нижегородської області органом виконавчої влади Нижегородської області, за умови спрямування в поточному податковому періоді коштів, що вивільняються в результаті використання податкової пільги, на придбання або створення об'єктів основних засобів природоохоронного призначення.
Порядок формування та затвердження Типового переліку об'єктів основних засобів природоохоронного призначення, а також порядок узгодження платником податків переліку об'єктів основних засобів природоохоронного призначення з уповноваженим Урядом Нижегородської області органом виконавчої влади Нижегородської області в частині відповідності з Типовим переліком об'єктів основних засобів природоохоронного призначення визначається нормативно-правовим актом Уряду Нижегородської області .
(Абзаци перший, другий викладено в новій редакції Законом області від 03.04.2018 № 19-З - см. попередню редакцію)

Зазначена податкова пільга надається організаціям, зазначеним в Класифікація видів економічної діяльності ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) наступними кодами:
Розділ C. Обробні виробництва;
Розділ D. Забезпечення електричною енергією, газом і паром; кондиціонування повітря;
Розділ H. Транспортування і зберігання:

52.10.21 Зберігання та складування нафти і продуктів її переробки;
Розділ E. Водопостачання; водовідведення, організація збору та утилізації відходів, діяльність по ліквідації забруднень:

37.00 Збір та обробка стічних вод;

24) установи, створені Нижегородської областю та муніципальними утвореннями Нижегородської області і фінансуються за рахунок коштів обласного бюджету, Територіального фонду обов'язкового медичного страхування Нижегородської області та місцевих бюджетів, - щодо рухомого майна, прийнятого з 1 січня 2016 року на облік в якості основних засобів, за винятком об'єктів рухомого майна, переданих в оренду;
(Пункти 22 - 24 введені Законом області від 08.11.2017 № 152-З)
25) * організації, які отримали відповідно до Федерального закону від 29 грудня 2014 року № 473-ФЗ "Про території випереджаючого соціально-економічного розвитку в Російській Федерації" статус резидента території випереджаючого соціально-економічного розвитку "Саров", створеної на території закритого адміністративно територіального утворення місто Саров Нижегородської області, - щодо майна, яке розташоване в межах території випереджаючого соціально-економічного розвитку "Саров" і прийнято на облік в якості об'єктів про АГАЛЬНІ коштів після дня включення відповідної організації до реєстру резидентів території випереджаючого соціально-економічного розвитку "Саров".
Пільга надається протягом десяти податкових періодів, починаючи з податкового періоду, в якому такий платник податку було включено до реєстру резидентів території випереджаючого соціально-економічного розвитку "Саров".
У разі припинення статусу резидента території випереджаючого соціально-економічного розвитку "Саров" платник податків вважається таким, що втратив право на застосування пільги з податку на майно організацій з початку того кварталу, в якому платник податків був виключений з реєстру резидентів території випереджаючого соціально-економічного розвитку "Саров".
(Пункт 25 введений Законом області від 05.10.2017 № 109-З)
_______________________________________________
* Нумерація пунктів відповідає оригіналу. - Примітка адміністратора БД.
26) організації - щодо об'єктів нерухомого майна, що складають інфраструктуру високошвидкісного залізничного транспорту, розташованих повністю або частково в межах Нижегородської області та створених після 1 січня 2018 року.
Відповідно до мети цієї статті під інфраструктурою високошвидкісного залізничного транспорту розуміється технологічний комплекс, що включає в себе залізничні колії загального користування, будівлі, споруди, залізничні станції, пристрої електропостачання, мережі зв'язку, системи сигналізації, централізації і блокування, що забезпечують рух високошвидкісного залізничного рухомого складу зі швидкістю понад 200 км на годину.
(Пункт 26 введений Законом області від 01.02.2018 № 2-З)

1 . Організаціям щодо придбаних і нововведених в дію основних засобів (нових, реконструйованих і модернізованих) надаються податкові пільги у вигляді встановлення таких податкових ставок:
1) протягом першого року з моменту введення в експлуатацію - 0 відсотків;
2) протягом другого року з моменту введення в експлуатацію - 0,55 відсотка;
3) протягом третього року з моменту введення в експлуатацію - 1,1 відсотка.
Зазначена пільга надається організаціям обробних виробництв, науково-дослідним інститутам та конструкторським бюро, позначених в Класифікація видів економічної діяльності наступними кодами:
Розділ D. Обробні виробництва.
У розділі К. Операції з нерухомим майном, оренда і надання послуг:

73. Наукові дослідження та розробки.
Пільга надається за підсумками податкового періоду з податку на майно організацій за умови, що організацією отримано прибуток за період, що підлягає пільгування, і відсутні збитки за попередній податковий період, розмір середньої заробітної плати буде не нижче середньообласного рівня минулого року по даному виду економічної діяльності та темп зростання заробітної плати буде не менше середньообласного розміру, що фактично склався на території Нижегородської області за даними Територіального органу Федеральної служби осударственного статистики по Нижегородській області.
(Абзац дев'ятий в ред. Закону області від 04.02.2010 № 18-З - см. попередню редакцію)

Податкова пільга надається за умови виконання платником податків поточних зобов'язань по платежах до бюджетів усіх рівнів та позабюджетних фондів і відсутність у нього простроченої заборгованості за підсумками податкового періоду.
(Частина 1 введена Законом області від 01.11.2007 № 144-З)

1 . При наявності у платника податків права на отримання пільги з кількох підстав, зазначених у частинах 1 і 1 цього Закону, пільга по кожному об'єкту оподаткування надається за однією підставою за вибором платника податку.
(Частина 1 викладена в новій редакції Законом області від 04.02.2010 № 18-З - см. попередню редакцію)

Нижегородські компанії позбавили від сплати податку

Нижегородські організації звільнили від податку на рухоме майно. Про це повідомляє прес-служба Законодавчих зборів Нижегородської області.

Згідно з інформацією, у вівторок, 26 вересня, на засіданні Законодавчих Зборів депутати внесли зміни в регіональний закон "Про податок на майно організацій". Закон був прийнятий в двох читаннях.

В даний час відповідно до Податковим кодексом РФ не обкладається податком на майно організацій рухоме майно, прийняте на облік в якості основних засобів з 1 січня 2013 року. Федеральним законом "Про внесення змін до частини першу і другу Податкового кодексу Російської Федерації" дана податкова пільга діє до 1 січня 2018 року.

З 1 січня 2018 року сплата податку повинна здійснюватися на загальних підставах. В даний час суб'єктам РФ дано право надавати зазначену податкову пільгу.

Відповідно до прийнятих змін регіональним законом звільняються від оподаткування з податку на майно організацій обробні виробництва і підприємства, які здійснюють наукові дослідження і розробки, щодо рухомого майна, прийнятого з 1 січня 2016 року на облік в якості основних засобів. Пільга надається терміном на три роки за умови інвестування суми отриманої пільги в основний капітал організації.

Крім того, звільняються від оподаткування з податку на майно організацій щодо рухомого майна організації, що здійснюють перевезення пільгових категорій громадян, учнів, студентів, по муніципальних маршрутах регулярних перевезень та міжмуніципальний маршрутами регулярних перевезень пасажирів і багажу автомобільним транспортом на території Нижегородської області, а також бюджетні організації, що фінансуються за рахунок коштів обласного, місцевих бюджетів та Територіального фонду обов'язкового медичного страхування від нещасних випадків .

"Прийняті зміни до обласного закон створюють додаткові можливості для поліпшення інвестиційної привабливості регіону. Це дуже важливо для потенційних інвесторів і отримання конкурентних переваг в порівнянні з іншими суб'єктами Російської Федерації", - зазначив голова комітету Законодавчих Зборів Нижегородської області з бюджету і податків Олександр Шаронов.

Податок на майно організацій 2017.

ТЕРМІН ЗДАЧІ РОЗРАХУНКУ З ПОДАТКУ НА МАЙНО

ЗА 1 квартал 2018 рік - до 3 травня 2018 года!

суб'єкт РФ

Платники податків

пільговики

Пільги та її розмір

Нормативний акт

Організації, які працюють в сфері видобутку нафти і газу на місцезнаходження в російській частині дна Каспійського моря

Податкова ставка - 0,5 відсотка

Закон Астраханської області від 31.10.2017 № 60/2017 ОЗ

Повне звільнення від податку

Закон Володимирській області від 27.12.2017 № 135-ОЗ

Податкова ставка - 1,1 відсотка

Закон Волгоградської області від 29.11.2017 № 116-ОД

Організації, які зареєстровані на території Вологодської області та інвестують в об'єкти основних засобів понад 100 млн. Руб.

Повне звільнення від податку

Закон Вологодської області від 28.12.2017 № 4269-ОЗ

Всі інші компанії Вологодської області

Податкова ставка - 1,1 відсотка

Єврейська автономна область

Організації охорони здоров'я, щодо нововведених в експлуатацію основних засобів

Податкова ставка - 0,1 відсотка. Застосовувати таку ставку можна протягом п'яти років з моменту введення об'єкта в експлуатацію

Закон Єврейської автономної області від 20.12.2017 № 196-ОЗ

Всі інші організації

Податкова ставка - 0,5 відсотка

Закон Єврейської автономної області від 30.11.2017 № 194-ОЗ

Податкова ставка - 1,1 відсотка

Закон Івановської області від 11.12.2017 № 94-ОЗ

Всі організації, крім тих, які перераховані в п.10 ст. 4 Закону Калінінградській області від 27.11.2003 № 336

Податкова ставка - 1,1 відсотка

Закон Калінінградської області від 28.11.2017 № 118

Організації, перераховані в п.10 ст. 4 Закону Калінінградській області від 27.11.2003 № 336

Повне звільнення від податку

Податкова ставка - 0,6 відсотка

Закон Камчатського краю від 02.10.2017 № 147

Податкова ставка - 1,1 відсотка

Закон Курської області від 24.11.2017 № 78-ЗКО

Організації, які володіють об'єктами, з дати випуску яких пройшло не більше трьох років

Повне звільнення від податку

Закон Ленінградської області від 29.12.2017 № 92-ОЗ

Всі інші компанії

Податкова ставка - 1,1 відсотка

Повне звільнення від податку

Закон Липецької області від 14.09.2017 № 106-ОЗ

Повне звільнення від податку

Закон м Москви від 21.02.2018 № 4

Податкова ставка - 0 відсотків

Закон Московської області від 03.10.2017 № 159/2017 ОЗ

Організації, які займаються:

науковими дослідженнями і розробками;

автомобільними перевезеннями пільгових категорій громадян за регулярним муніципальним і міжмуніципальний маршрутами на території Нижегородської області

Повне звільнення від податку

Закон Нижегородської області від 08.11.2017 № 152-3

Установи, створені Нижегородської областю та муніципальними утвореннями Нижегородської області і фінансуються за рахунок коштів обласного бюджету, Територіального фонду ОМС Нижегородської області та місцевих бюджетів

Повне звільнення від податку. Пільга не поширюється на майно, здане в оренду

Всі інші організації

Податкова ставка - 1,1 відсотка

Податкова ставка - 0,55 відсотка

Закон Пензенської області від 20.12.2017 № 3127-ЗПО

Організації щодо залізничного рухомого складу і контейнерів, прийнятих на облік не раніше 2013 року. Пільгою можуть скористатися компанії, які здійснюють діяльність з підкласів 49.1, 49.2 КВЕД 2

Повне звільнення від податку

Закони Республіки Бурятія від 10.10.2017 № 2568-V і від 01.12.2017 № 2748-V

Всі інші компанії

Податкова ставка - 1,1 відсотка

Податкова ставка - 1,1 відсотка

Закон Республіки Татарстан від 22.12.2017 № 97-ЗРМ

Компанії, які отримують не менше 70% доходів від діяльності в галузі наукових досліджень і розробок, охорони здоров'я та соціальних послуг.

Компанії - одержувачі державної підтримки щодо рухомого майна, яке визначено в інвестиційній угоді, укладеній згідно з регіональною закону

Повне звільнення від податку

Закон Рязанської області від 27.11.2017 № 86-ОЗ

Всі інші організації

Податкова ставка - 0,6 відсотка

Закон Рязанської області від 27.11.2017 № 87-ОЗ

Організації щодо майна, з дати випуску якого пройшло не більше трьох років

Повне звільнення від податку

Закон Санкт-Петербурга від 29.11.2017 № 785-129

Податкова ставка - 1,1 відсотка

Організації щодо інноваційного високоефективного обладнання, зазначеного в обласному законі

Податкова ставка - 0 відсотків

Закон Саратовської області від 28.11.2017 № 112-ЗСО

Всі інші організації

Податкова ставка - 1,1 відсотка

Компанії, які перераховані в пп. 3 і абз. 3 пп. 4 ст. 1 Закону від 07.12.2017 N 124-ОЗ

Повне звільнення від податку

Закон Свердловської області від 07.12.2017 № 142-ОЗ

Всі інші компанії

Податкова ставка - 1,1 відсотка

Тільки інвестори та резиденти

Повне звільнення від податку

Закони Смоленської області від 15.11.2017 № 137-з і від 06.10.2017 № 95-з

Податкова ставка - 1,1 відсотка

Закон Смоленської області від 15.11.2017 № 144-з

Податкова ставка - 0,55 відсотка

Закон Тульської області від 30.11.2017 № 82-ЗТО

Податкова ставка - 0,55 відсотка

Закон Тюменської області від 24.10.2017 № 74

Ханти-Мансійський автономний округ

Податкова ставка - 1,1 відсотка

Закон Ханти-Мансійського автономного округу - Югри від 20.12.2017 № 92-ОЗ

Компанії, внесені до реєстру суб'єктів малого та середнього підприємництва, а також лізингові компанії

Повне звільнення від податку

Закон Челябінської області від 27.12.2017 № 649-ЗО

Всі інші компанії

Податкова ставка - 1,1 відсотка

Повне звільнення від податку

Закон Чеченської Республіки від 27.11.2017 № 45-рз

Чукотський автономний округ

Місцеві органи влади, казенні, бюджетні та автономні установи, які фінансуються з місцевого бюджету

Повне звільнення від податку

Закон Чукотського автономного округу від 19.12.2017 № 103-ОЗ

Всі інші компанії

Податкова ставка - 1,1 відсотка

Організації щодо майна, яке прийняли на облік пізніше ніж 2015 року

Повне звільнення від податку протягом чотирьох років починаючи з року постановки майна на облік

Закон Ярославської області від 31.10.2017 № 44-з

Всі інші організації

Податкова ставка - 1,1 відсотка

У 2017 році розрахунки з податку на майна можна здавати за новою формою або за старою формою.

Уже третій рік з податку на майно організацій в окремих регіонах вважаються дві оподатковувані бази: із середньорічною залишковою вартістю основних засобів (Залишки по рахунках 01, 03, 79 за вирахуванням нарахованої амортизації (зносу в НКО) і з кадастрової вартості нерухомого майна. Тому бухгалтеру доводиться робити два розрахунки.

Розрахунок податку на майно з середньорічної вартості

З 1 січня 2015 змінився порядок оподаткування рухомого майна організацій.

так, рухоме майно, прийняте з 1 січня 2013 року на облік в якості основних засобів, визнається об'єктом оподаткування. Але при цьому зазначене майно підлягає пільгування, за винятком об'єктів, прийнятих на облік в результаті реорганізації або ліквідації юридичних осіб. Також пільга не поширюватиметься на випадки передачі рухомого майна між особами, визнаними взаємозалежними відповідно до положень ст. 105.1 НК РФ.

Відповідно до вступили в силу з 1 січня 2015 року п. 25 ст. 381 НК РФ організації звільняються від оподаткування податком на майно щодо рухомого майна, прийнятого на облік з 1 січня 2013 року в якості основних засобів, за винятком наступних об'єктів рухомого майна, прийнятих на облік в результаті: - реорганізації або ліквідації юридичних осіб; - передачі, включаючи придбання, майна між особами, визнаними згідно з положеннями п. 2 ст. 105.1 НК РФ взаємозалежними.

Крім того, п. 26 ст. 381 НК РФ передбачається надання пільги з податку на майно організацій щодо майна, який обліковується на балансі організації - учасника вільної економічної зони, створеного або придбаного з метою ведення діяльності на території вільної економічної зони і розташованого на території даної вільної економічної зони, протягом десяти років з місяця, наступного за місяцем прийняття на облік зазначеного майна.

До внесення офіційних змін до наказу ФНС Росії від 24.11.2011 №ММВ-7-11 / 895 «Про затвердження форм та форматів представлення в електронному вигляді податкової декларації та податкового розрахунку по авансовим платежем з податку на майно організацій і порядків їх заповнення» при заповненні податкових декларацій з податку на майно організацій, починаючи з 1 кварталу 2015 року, платниками податків, які заявляють право на пільгу по пунктам 25 і 26 статті 381 Кодексу, за рядку з кодом 160 відповідного розділу 2 податкової декларації з податку на майно організацій (по рядку 130 розділу 2 податкового розрахунку за авансовим платежем) повинен бути вказаний присвоєний податкової пільги код: - «2010257» - щодо рухомого майна; - «2010258» - щодо майна, який обліковується на балансі організації - учасника вільної економічної зони.

Максимальна ставка податку на майно, визначається із середньорічною вартості основних засобів, становить 2,2% для будь-якого майна, за винятком майна, який обліковується за кадастрової вартості .

З 1 січня 2018 року рішення про звільнення від сплати податку на рухоме майно організацій приймають не федеральні, а регіональні органи влади. Опублікований Федеральний закон від 27.11.2017 № 335-ФЗ про внесення змін до частини другу Податкового кодексу Російської Федерації. Суб'єкт РФ може видати відповідний закон - і на його території буде застосовуватися федеральна пільга. Якщо регіонального закону немає - податкові ставки щодо такого майна не можуть перевищувати в 2018 році 1,1%.

Зміни порядку оподаткування торкнуться тільки рухомого майна організацій, який обліковується на балансі з 1 січня 2013 роки як об'єкт основного засобу.

У Москві збережена пільга щодо рухомого майна, прийняте на облік в якості основних засобів з 1 січня 2013 року. Важливо, що це майно повинно бути прийнято на облік не в результаті реорганізації або ліквідації, і не від взаємозалежного особи. Закон опублікований 28 лютого 2018 року, але діє він з 1 січня 2018 го (Закон міста Москви від 21.02.2018 N 4).

У Єврейської автономної області щодо рухомого майна організацій, зазначеного в п. 25 ст. 381 Податкового кодексу РФ, податкова ставка встановлена ​​на 2018 рік у розмірі 0,5 відсотка.

Астраханська область встановила на 2018 рік ставку 0,5% для компаній в сфері видобутку нафти і газу на родовищах в російській частині дна Каспійського моря. Ставки для інших компаній регіон не визначив, а значить, податок вважається за ставкою 1,1%.

Володимирська, Івановська, Липецька області повністю зберегли пільгу на 2018 рік.

У Волгоградській, Смоленської областях, Республіці Татарстан ставка для всіх компаній на 2018 рік - 1,1%.

Вологодська область вирішила, що податок не повинні платити організації, які інвестують в об'єкти основних засобів, при дотриманні вимог обласного закону про податок на майно. Для інших ставка на 2018 рік - 1,1%.

У Єврейської автономної області компанії за 2018 рік мають будуть платити податок за ставкою 0,5%. Нижчі ставки передбачені для організацій охорони здоров'я і резидентів ТОР.

У Калінінградській області податок за 2018 рік не повинні платити компанії, які отримують більше 70% виручки від певних видів діяльності (наприклад, від будівництва, оптової та роздрібної торгівлі, готельного бізнесу). Решта сплатять податок за 2018 рік за ставкою 1,1%.

Камчатський край встановив ставку для всіх компаній на 2018 рік 0,6%, на 2019 рік - 1,1%, на 2020 рік - 1,7%.

У Курській області ставка для всіх компаній - 1,1%.

Ленінградська область зберегла пільгу на 2018 рік для об'єктів, з дати випуску яких пройшло не більше трьох років. З іншого рухомого майна треба платити податок. Регіон ще не встановив свою ставку, так що діє 1,1%.

У Московській області організації не платитимуть податок (ставка 0%) за 2018 - 2020 роки.

Нижегородська область залишила пільги на 2018 - 2020 роки для компаній, що ведуть діяльність, зазначену в розділі C і в класі 72 КВЕД 2, або займаються перевезенням пільговиків, учнів і студентів з регулярним маршрутам на території області. При цьому майно повинно бути прийнято на облік не раніше 2016 року. Ставки для решти "движки" не встановлені - діє 1,1%.

У Пензенській області встановили знижену ставку 0,55%.

Республіка Бурятія залишила пільгу для залізничного рухомого складу і контейнерів, прийнятих на облік не раніше 2013 року. Для решти рухомого майна діє федеральна ставка 1,1%.

У Рязанській області податок не повинні платити фірми, які отримують не менше 70% доходів від діяльності в галузі наукових досліджень і розробок, охорони здоров'я та соціальних послуг; а також компанії - одержувачі державної підтримки щодо рухомого майна, яке визначено в інвестиційній угоді. Ставка для інших на 2018 рік - 0,6%, на 2019 рік - 1,1%, на 2020 рік - 1,7%.

Санкт-Петербург зберіг пільгу для рухомого майна, з дати випуску якого пройшло не більше трьох років. З іншого майна потрібно заплатити податок за федеральною ставкою 1,1%.

У Саратовській області податок за 2018 - 2020 роки не потрібно платити (ставка 0%) тільки щодо інноваційного високоефективного обладнання, зазначеного в обласному законі. Для іншого рухомого майна ставка на 2018 рік становить 1,1%.

У Свердловській області пільга у 2018 році покладена деяким компаніям, перерахованим в обласному законі. Решта організації за 2018 рік зобов'язані платити податок за ставкою 1,1%.

Тульська область встановила на 2018 рік знижену ставку 0,55%.

Тюменська область надійшла так само щодо поточного року, і додала до цього ставки на 2019 рік - 1,1%, на 2020 рік - 1,65%.

Ханти-Мансійський автономний округ - Югра встановив ставку на 2018 - 2020 роки в розмірі 1,1%.

У Челябінській області пільга при дотриманні ряду умов зберігається для суб'єктів малого і середнього підприємництва та лізингових компаній. Зменшити суму податку з колишнього "пільгового" майна можуть в певних випадках компанії, які провели заходи щодо зниження негативного впливу на навколишнє середовище. Крім того, знижена ставка передбачена для організацій, які зайняті в сфері міжміських і міжнародних залізничних перевезень. Ставка для інших компаній на 2018 рік - 1,1%.

Чеченська Республіка повністю зберегла пільгу.

У Чукотському автономному окрузі податок не повинні платити (ставка 0%) тільки органи місцевого самоврядування та ряд організацій держсектора. Для інших поки діє загальна ставка 1,1%.

У Ярославській області пільгу зберегли щодо майна, яке компанії взяли на облік пізніше 2015 року. Податок не сплачується протягом чотирьох років починаючи з року постановки майна на облік. З колишнього "пільгового" майна, прийнятого на облік в 2013 - 2015 роках, податок сплачується за ставкою 1,1%.

В ОКРЕМИХ ПИТАНЬ ЗАПОВНЕННЯ ФОРМ ПОДАТКОВОЇ

ЗВІТНОСТІ З ПОДАТКУ НА МАЙНО ОРГАНІЗАЦІЙ

1. Порядок погодження подання однієї податкової декларації (одного податкового розрахунку за авансовим платежем) щодо суми податку, що підлягає сплаті до бюджету суб'єкта Російської Федерації

Згідно з пунктом 1.6 Порядку заповнення податкової декларації з податку на майно організацій (затверджений наказом ФНС Росії від 31.03.2017 N ММВ-7-21 / 271 @, далі - Порядок), у разі, якщо законодавством суб'єкта Російської Федерації передбачено зарахування податку в регіональний бюджет без направлення за нормативами суми податку до бюджетів муніципальних утворень, може заповнюватися одна податкова декларація (далі - декларація) щодо суми податку, що підлягає сплаті до бюджету суб'єкта Російської Федерації, за погодженням з податковим орг ном по даному суб'єкту Російської Федерації.

Вищевказаний порядок не поширюється на випадки заповнення податкової звітності з податку організаціями, які є платниками податків щодо об'єктів, зазначених у підпунктах 1 - 4 пункту 1 статті 378.2 Податкового кодексу Російської Федерації (далі - Кодекс).

Що стосується зазначених об'єктів податкова звітність з податку подається до податкових органів за місцезнаходженням зазначених об'єктів.

При вищевказаному узгодженні слід повідомити платника податків про необхідність подальшого щорічного погодження подання форм податкової звітності з податку в аналогічному порядку, що пов'язано, зокрема, з можливістю зміни міжбюджетного розподілу податку в наступні фінансові роки.

Процедура погодження повинна включати в себе доведення що погоджує УФНС Росії по суб'єкту Російської Федерації до відома обраного платником податків податкового органу, в який буде представлятися одна Декларація (один податковий розрахунок за кожний звітний період), інформації про узгодження, з одночасним повідомленням платника податків та зазначеного податкового органу про неможливості зміни протягом податкового періоду обраного податкового органу.

При цьому узгодження з податковим органом за суб'єктами Російської Федерації уявлення однієї Декларації щодо суми податку, що підлягає сплаті до бюджету суб'єкта Російської Федерації, в загальному порядку повинно бути отримано до початку податкового періоду, за який подається така Декларація.

ФНС Росії рекомендує податковим органам проводити відповідне погодження після початку податкового періоду стосовно надійшли до початку податкового періоду запитів платників податків про погодження у випадках, коли закінчення встановленого пунктом 93 Адміністративного регламенту ФНС Росії (затверджений наказом Мінфіну Росії від 02.07.2012 N 99н) терміну інформування платника податків припадає на податковий період.

2. Питання заповнення рядків з кодами 010 - 030 розділу 2.1 Декларації

Згідно з підпунктом 3 пункту 6.2 Порядку рядок з кодом 030 (інвентарний номер) розділу 2.1 Декларації заповнюється в разі відсутності інформації по рядку з кодом 010 (кадастровий номер) або рядку з кодом 020 (умовний номер) розділу 2.1 Декларації.

При цьому по рядку з кодом 020 розділу 2.1 Декларації може вказуватися умовний номер об'єкта нерухомості, присвоєний при внесенні про нього відомостей до Єдиного державного реєстру прав на нерухоме майно та угод з ним (в даний час - Єдиний державний реєстр нерухомості, далі - ЕГРН), в т.ч. відповідно до Інструкції про порядок присвоєння при проведенні державної реєстрації прав на нерухоме майно та угод з ним об'єктів нерухомого майна умовних номерів, яким в установленому законодавством Російської Федерації порядку не присвоєно кадастровий номер (затверджена наказом Мін'юсту Росії від 08.12.2004 N 192), або відповідно до Порядку присвоєння при проведенні державної реєстрації прав на нерухоме майно та угод з ним об'єктів нерухомого майна умовних номерів, яким в установленн м законодавством Російської Федерації порядку не присвоєно кадастровий номер (додаток N 2 до наказу Мінекономрозвитку Росії від 23.12.2013 N 765).

У разі відсутності інформації по рядку з кодом 010 або рядку з кодом 020 розділу 2.1 Декларації і при відсутності умовного номера об'єкту нерухомості, по рядку з кодом 030 (інвентарний номер) розділу 2.1 Декларації вказується інвентарний номер.

При цьому в якості інвентарного номера об'єкта нерухомості може заповнюватися інвентарний номер, присвоєний об'єкту нерухомості відповідно до Методичних вказівок з бухгалтерського обліку основних засобів, затверджених наказом Мінфіну Росії від 13.10.2010 N 91н "Про затвердження Методичних вказівок з бухгалтерського обліку основних засобів", або інвентарний номер об'єкта нерухомості, присвоєний органами (організаціями) технічної інвентаризації при проведенні технічного обліку, технічної інвентаризації (наприклад, в соот повідно до наказу Мінекономрозвитку Росії від 17.08.2006 N 244 "Про затвердження форми технічного паспорта об'єкта індивідуального житлового будівництва і порядку його оформлення організацією (органом) з обліку об'єктів нерухомого майна", наказом Держбуду України від 26.08.2003 N 322 "Про затвердження Правил проведення державного технічного обліку та технічної інвентаризації комплексу споруд міської мережі кабельного телебачення ", наказом Держбуду України від 29.12.2000 N 308" Про затвердження порядку складання комплекту документів по т хніческой інвентаризації майнових комплексів, що складають системи газопостачання Російської Федерації, а також інших об'єктів нерухомого майна, що належать ВАТ "Газпром" і його дочірнім організаціям ", постановою Кабінету Міністрів України від 04.12.2000 N 921" Про державний технічному обліку та технічної інвентаризації в Російській Федерації об'єктів капітального будівництва ").

В аналогічному порядку слід заповнювати рядок з кодом 030 (інвентарний номер) розділу 2.1 податкового розрахунку по авансовим платежем з податку.

3. Питання заповнення рядка з кодом 040 розділу 2.1 Декларації

Згідно з пунктом 6.2 Порядку, по рядку з кодом 040 "Код ОКОФ" розділу 2.1 Декларації вказується код об'єкта нерухомого майна відповідно до Класифікація основних фондів.

При цьому передбачений формат заповнення рядка 040 розділу 2.1 декларації має 12 розрядів і відповідає структурі коду, прийнятої в Класифікація основних фондів ОК 013-2014 (СНС 2008) (далі - Класифікатор ОК 013-2014) - XXX.XX.XX.XX. XXX.

При цьому згідно з пунктом 2.4 Порядку заповнення полів Декларації значеннями текстових, числових, кодових показників здійснюється зліва направо, починаючи з першого (лівого) знакомісця.

Якщо для вказівки будь-якого показника не потрібно заповнення всіх знакомест відповідного поля, в незаповнених знакоместу в правій частині поля проставляється прочерк.

З огляду на викладене, у разі заповнення розділу 2.1 Декларації щодо основних засобів, кодування яких було здійснено дев'ятизначних кодами за Класифікатором ОК 013-94 (затверджений постановою Держстандарту Російської Федерації від 26.12.1994 N 359, втратив чинність з 1 січня 2017 року зв'язку з виданням наказу Росстандарта від 12.12.2014 N 2018 ст), рекомендується заповнювати рядки з кодами 040 з урахуванням зазначених положень пункту 2.4 Порядку, без урахування роздільників у вигляді точок.

В аналогічному порядку слід проводити заповнення рядків з кодом 040 розділу 2.1 форми податкового розрахунку по авансовим платежем з податку.

4. Питання заповнення рядка з кодом 050 розділу 2.1 Декларації в разі врахування декількох об'єктів нерухомого майна в якості одного інвентарного об'єкта.

Згідно п. 6.2 Порядку при заповненні розділу 2.1 Декларації зазначаються:

- по рядку з кодом 010 - кадастровий номер об'єкта нерухомого майна (при наявності);

- по рядку з кодом 020 - умовний номер об'єкта нерухомого майна (при наявності) відповідно до відомостей ЕГРН;

- по рядку з кодом 030, що заповнюється в разі відсутності інформації по рядку з кодом 010 або рядку з кодом 020, - інвентарний номер об'єкта нерухомого майна;

- по рядку з кодом 050 - залишкова вартість об'єкта нерухомого майна станом на 31 грудня податкового періоду.

У разі наявності кадастрових номерів у кожного з декількох об'єктів основних засобів, які обліковуються на балансі організації в одній інвентарній картці із загальною первісною вартістю, організації слід заповнювати кілька блоків рядків 010 - 050, вказавши в кожному кадастровий номер об'єкта нерухомості.

При цьому, з огляду на обов'язок платника податків вказати окрему інформацію по кожному об'єкту, що має окремий кадастровий номер, в кожному з заповнених з окремими кадастровими номерами блоків рядків 010 - 050 слід вказати і відповідну залишкову вартість у відповідному рядку 050 кожного блоку рядків.

У разі сформованого в бухгалтерському обліку організації порядку відображення даних в одній інвентарній картці (з обчисленням однієї залишкової вартості), вважаємо за доцільне вказівку в рядку з кодом 050 кожного блоку рядків залишкової вартості відповідного об'єкта нерухомості, обчисленої розрахунковим шляхом виходячи з частки площі об'єкта в сумарній площі всіх об'єктів, врахованих в інвентарній картці, помноженої на загальну залишкову вартість всіх врахованих в інвентарній картці об'єктів за даними бухгалтерського обліку.

5. Про порядок відображення в розділі 2 Декларації кодів податкових пільг з податку, порядок застосування яких встановлено статтею 381.1 Кодексу.

З 1 січня 2018 року податкові пільги, зазначені в пунктах 21, 24 (в частині майна, розташованого в російській частині (російському секторі) дна Каспійського моря) і пункті 25 статті 381 Кодексу, застосовуються на території суб'єкта Російської Федерації в разі прийняття відповідного закону суб'єкта Російської Федерації.

Згідно з підпунктом 5 пункту 5.3 Порядку по рядку з кодом 160 вказується складовою показник: в першій частині показника вказується код податкової пільги згідно з додатком N 6 до Порядку.

Друга частина показника по рядку з кодом 160 Розділу 2 заповнюється тільки в разі, якщо в першій частині показника зазначений код податкової пільги 2012000 (податкові пільги з податку, що встановлюються законами суб'єктів Російської Федерації, за винятком податкових пільг у вигляді зниження ставки для окремої категорії платників податків і у вигляді зменшення суми податку, що підлягає сплаті до бюджету).

У другій частині показника послідовно вказуються номер, пункт і підпункт статті закону суб'єкта Російської Федерації, відповідно до якого надається відповідна податкова пільга (для кожної із зазначених позицій відведено по чотири знакомісця, при цьому заповнення даної частини показника здійснюється зліва направо і якщо відповідний реквізит має менше чотирьох знаків, вільні знакомісця зліва від значення заповнюються нулями).

Таким чином, в разі, якщо в суб'єкті Російської Федерації в 2018 році продовжено дію пільги по пункту 25 статті 381 Кодексу, то при заяві права на цю пільгу організація в рядку з кодом 160 розділу 2 Декларації повинна вказати складовою показник, перша частина якого - 2012000 , а друга - реквізити конкретного закону в форматі, зазначеному в підпункті 5 пункту 5.3 Порядку.

В аналогічному порядку заповнюється показник рядка з кодом 160 розділу 2 Декларації в разі застосування в суб'єкті Російської Федерації починаючи з податкового періоду 2018 року пільг по пунктам 21 і (або) 24 статті 381 Кодексу в порядку, передбаченому статтею 381.1 Кодексу.

6. Про порядок відображення в розділі 2 Декларації кодів податкових пільг з податку, встановлених у вигляді зниження податкових ставок щодо окремих видів майна.

Згідно з підпунктом 9 пункту 5.3 Порядку рядок з кодом 200 розділу 2 Декларації заповнюється тільки в разі встановлення законом суб'єкта Російської Федерації для даної категорії платників податків за даним майну податкової пільги у вигляді зниження податкової ставки, вказується складовою показник: в першій частині показника вказується код податкової пільги 2012400 , а в другій частині показника послідовно вказуються номер, пункт і підпункт статті закону суб'єкта Російської Федерації, відповідно до якого надається спо ветствующим податкова пільга (для кожної із зазначених позицій відведено по чотири знакомісця, при цьому заповнення даної частини показника здійснюється зліва направо і якщо відповідний реквізит має менше чотирьох знаків, вільні знакомісця зліва від значення заповнюються нулями).

У разі, якщо для даної категорії платників податків за даним майну законом суб'єкта Російської Федерації не встановлена ​​податкова пільга з податку у вигляді зниження ставки, по рядку з кодом 200 розділу 2 Декларації ставиться прочерк.

При цьому, згідно з підпунктом 10 пункту 5.3 Порядку по рядку з кодом 210 розділу 2 Декларації відбивається податкова ставка, встановлена ​​законом суб'єкта Російської Федерації для даної категорії платників податків за відповідним майну (видам майна).

Так, наприклад, пунктом 2 статті 2 Закону Смоленської області від 27.11.2003 N 83-з "Про податок на майно організацій" на 2018 рік встановлено податкова ставка щодо ліній енергопередачі і споруд, які є невід'ємною їх частиною, в розмірі 1,9% . Отже, організація при заповненні Декларації за 2018 рік, що заповнюється щодо зазначених об'єктів, повинна вказати в рядку з кодом 210 податкову ставку 1,9%, поставивши в рядку з кодом 200 прочерк.

Перейменування ЗАТ, ВАТ у АТ, ПАТ не позбавляє права на прімненіе пільги з податку на рухоме майно (Лист Мінфіну РФ від 09.02.2015 № 03-05-05-01 / 5111).

Зібране основний засіб з матеріалів, отриманих від взаємозалежної організації, льготируется і не включається до бази для обчислення податку на майно, навіть якщо воно буде ставитися до 3-10 амортизаційних групах (Лист Мінфіну РФ від 13.03.2015 р № ДТ-4-11 / 4037).

ФОРМА ПОДАТКУ НА МАЙНА з 1 кварталу 2015 роки (Податковий розрахунок) або Нова форма (можна здавати зі звітності за 1 квартал 2018 г.)

ФОРМА РІЧНИЙ ПОДАТКОВОЇ ДЕКЛАРАЦІЇ З ПОДАТКУ НА МАЙНО з 2015 року

ПОДАТОК НА МАЙНО З кадастрової ВАРТОСТІ

м Москва

Якщо у власності організації є об'єкти нерухомості (в тому числі частини приміщення), можливо доведеться обчислювати податок на майно з кадастрової вартості об'єкта. В цьому випадку залишкова вартість таких об'єктів основних засобів вилучається з оподатковуваної бази, яку можна обчислити із середньорічною вартості. Причому платниками податку на майно з кадастрової вартості будуть навіть організації, які застосовують спецрежими (спрощенку і / або вмененку). Крім того, платити податок на майно з кадастрової вартості доведеться не тільки з об'єктів, які враховані на рахунку 01 "Основні засоби", а й з майна врахованого на рахунках 41, 43, 45 і ін. В цьому випадку організації доцільніше передбачити в обліковій політиці порядок організації роздільного обліку майна для цілей обчислення податку і передбачити розширену аналатіку по рахунках обліку.

З 1 січня 2014 року в місті Москві податок на майно організацій щодо адміністративно-ділових центрів і торгових центрів (комплексів) загальною площею понад 5000 кв. метрів і приміщень в них (з 2015 р - від 3000 кв.м), а також об'єктів нерухомого майна іноземних організацій, які не здійснюють діяльність в Російській Федерації через постійні представництва, обчислюється виходячи з кадастрової вартості зазначених об'єктів.

Податкові ставки для Москви, встановлюються Законом р Москви від 05.11.2003 № 64 «Про податок на майно організацій» і складають:

1) 0,9 відсотка - в 2014 році;

2) 1,2 відсотка - в 2015 році;

3) 1,3 відсотка - в 2016 році;

4) 1,4 відсотка - в 2017 році;

5) 1,5 відсотка - в 2018 році.

Як дізнатися, чи включений ваш офісний або торговий центр в 2015-2017 рр. до переліку об'єктів нерухомості в м Москва, для яких податок на майно вважається з кадастрової вартості? Для цього ви можете звернутися до переліку Постанови Уряду р Москви від 28 листопада 2014 року № 700-ПП.

Зверніть увагу: перелік об'єктів в Постанові № 700-ПП носить закритий характер. Тобто, якщо вашого приміщення в цих списках немає, то податок потрібно платити з не з кадастрової, а з балансової вартості (компанії на УСНО в даному випадку податок не платять).

Новий перелік об'єктів нерухомості на 2016 рік - перелік об'єктів нерухомості для цілей обчислення податку на майно з кадастрової вартості (Постанова Уряду Москви від 26 листопада 2015 р № 786).

Московська область (ставка податку на майно)

Розпорядження Міністерства майнових відносин Московської області від 20.12.2013 №1631 "Про визначення переліку об'єктів нерухомого майна, щодо яких податкова база визначається як кадастрова вартість"

Законом Московської області від 21.11.2003 N 150/2003-ОЗ "Про податок на майно організацій в Московській області" - устанновлени податкові ставки щодо об'єктів нерухомого майна, податкова база по яким визначається як кадастрова вартість в розмірі:

- 2017 та наступні роки - 2,0%.

Як заповнити декларацію з податку на майно з кадастрової вартості в 2017 році?

З 1 січня 2016 року звітними періодами з податку на майно організацій для платників податків, обчислюється податок виходячи з кадастрової вартості, визнаються перший квартал, другий квартал і третій квартал календарного року.

При заповненні податкових розрахунків за авансовими платежами по рядку "Звітний період (код)" вказується код звітного періоду, за який подано розрахунок (лист ФНС від 25 березня 2016 р № БС-4-11 / 5197).

БУХГАЛТЕРСЬКИЙ І ПОДАТКОВИЙ ОБЛІК

ПОДАТКУ НА МАЙНО

Спеціального порядку відображення сум авансових платежів з податку на майно в бухгалтерському обліку не встановлено. Організація, керуючись п. 7 Положення з бухгалтерського обліку "Облікова політика організації" (ПБУ 1/2008), затвердженого Наказом Мінфіну Росії від 06.10.2008 № 106н, повинна встановити такий порядок самостійно і закріпити його в обліковій політиці.

Суми нарахованих авансових платежів за підсумками звітних періодів, а також сума податку за підсумками податкового періоду можуть визнаватися витратами по звичайних видах діяльності організації відповідно до п. П. 5, 7 Положення з бухгалтерського обліку "Витрати організації" ПБУ 10/99, затвердженого Наказом Мінфіну Росії від 06.05.1999 № 33н. Щодо відображення витрат організації на сплату податку на майно в бухгалтерському обліку см. П. 3 Листа Мінфіну Росії від 19.03.2008 № 03-05-05-01 / 16, Лист Мінфіну Росії від 05.10.2005 № 07-05-12 / 10 .

Бухгалтерські записи, пов'язані з нарахуванням і сплатою до бюджету авансових платежів з податку на майно організацій, проводяться в порядку, встановленому Інструкцією про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організацій, затвердженої Наказом Мінфіну Росії від 31.10.2000 № 94н:

Дебет 26 (44) Кредит 68.8

Не буде помилкою, якщо суму податку на майно включити до складу інших витрат:

Дебет 91.2 Кредит 68.8

Так як гл. 30 НК РФ не встановлює джерело сплати податку на майно організацій, організації самостійно визначають, до яких витрат відноситься сума податку (авансових платежів з податку) на майно. При цьому порядок відображення податку на майно в бухгалтерському обліку прописують в обліковій політиці.

При розрахунку податку на прибуток авансові платежі з податку на майно і сума самого податку на майно включаються до складу інших витрат, пов'язаних з виробництвом і реалізацією, і визнаються на дату їх нарахування до сплати в бюджет (пп. 1 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 ​​НК РФ). Це непрямі витрати, вони формують податкову базу того звітного (податкового) періоду, в якому вони здійснені (пп. 2, абз. 9, 10 п. 1, п. 2 ст. 318, ст. 320 НК РФ).

Пільга щодо енергоефективного майна

Організація не платить податок щодо енергоефективного майна класу А, А + або А ++. Така пільга з податку на майно встановлена ​​щодо вводяться в експлуатацію об'єктів, які мають високий клас енергоефективності. До таких об'єктів належить майно класу А і додаткових класів А + і А ++ (Лист Мінфіну Росії від 26.02.2016 № 03-03-06 / 1/10868).

Починаючи з розрахунку за авансовими платежами за I квартал 2016 року, організації - найбільші платники податків подають звітність з податку на майно в територіальну інспекцію, за винятком платників податків, що перейшли на податковий моніторинг. В територіальну інспекцію після 1 квітня потрібно буде представляти і уточнені декларації (розрахунки) за минулі періоди (Лист ФНС ФНС Росії від 23.03.2016 № БС-4-11 / 4891 @).

Часті питання з податку на майно:

- Чи потрібно подавати податковий розрахунок, якщо основні засоби повністю замортизовані?

- Куди подавати податковий розрахунок, якщо податок на майно по будівлі вважається із залишковою, а не з кадастрової вартості?

- Чи потрібно включати в оподатковуваний базу майно, що є невід'ємною частиною будівель, за якими податок сплачується з кадастрової вартості, але враховане як окремий інвентарний об'єкт?

- Чи потрібно включати в оподатковувану базу майно 1-й і 2-й амортізацінних груп, придбане до 1 січня 2013 роки?

- Чи потрібно заявляти податкову пільгу по майну 1-й і 2-й амортизаційних груп?

- Як обгрунтувати розбіжність залишкової вартості для обчислення оподатковуваний бази за 2014 рік і I кварталу 2015 року?

- Термін здачі податкового розрахунку з податку на майно?

- Як здавати декларацію організації на спрощеній системі? якщо у неї є нерухоме майно?

МИ ЗНАЄМО ВІДПОВІДІ НА ЦІ ЗАПИТАННЯ І У НАС Є ШВИДКЕ РІШЕННЯ.

ЗАМОВИТИ АУДИТ ПОДАТКУ НА МАЙНО

(Пока оценок нет)

Загрузка...