Як відобразити в 6 ПДФО зарплату за грудень 2017 виплачену в грудні

Содержание

Як відобразити в 6-ПДФО і 2-ПДФО зарплату за грудень 2017, виплачену в січня 2018?

Правилами внутрішнього трудового розпорядку встановлені терміни виплати зарплати: аванс - 25 числа поточного місяця, а остаточний розрахунок - 10 числа наступного місяця. У 2018 року 10 січня робочий день, тому в цей день буде зроблений остаточний розрахунок з працівником за грудень. Як відобразити цю виплату в 2-ПДФО і 6-ПДФО?

Заробітна плата виплачується не рідше ніж кожні півмісяця, а також не пізніше 15 календарних днів з дня закінчення періоду, за який вона нарахована. Конкретні дні виплати заробітної плати необхідно встановити Правилами внутрішнього трудового розпорядку, колективним договором (при його наявності в організації) або трудовим договором (ч. 6 ст. 136 ТК РФ).

Терміни виплати зарплати можуть бути встановлені в будь-якому із зазначених документів (див. Лист Мінпраці Росії від 23.09.2016 № 14-1 / ООГ-8532).

Роботодавець зобов'язаний виплачувати заробітну плату в строки, встановлені внутрішніми (локальними) документами (абз. 7 ч. 2 ст. 22 ТК РФ), в іншому випадку йому загрожує відповідальність за ст. 5.27 КоАП РФ. Якщо заробітна плата видана співробітникам раніше або пізніше встановленого терміну, порушується норма про виплату кожні півмісяця, що також веде до відповідальності за ст. 5.27 КоАП РФ. Тому у вашому випадку вірно виплачувати зарплату за грудень саме 10 січня.

Що стосується сум ПДФО з цієї виплати, то зазначимо таке.

Датою отримання доходу у вигляді заробітної плати визнається останній день місяця, за який вона нарахована (п. 2 ст. 223 НК РФ). Податковий агент утримує податок в день фактичної виплати доходу і перераховує його не пізніше наступного робочого дня (п. 4, 6 ст. 226 НК РФ). Таким чином, при виплаті зарплати за грудень 2017 года 10 січня 2018 року, ПДФО повинен бути утриманий саме в січні, а перерахований до бюджету не пізніше 11 січня 2018 року.

При заповненні розрахунку 6-ПДФО за 2017 рік ця виплата та ПДФО за нею відображаються таким чином:

  • в рядку 020 розділу 1 вказується сума нарахованого доходу, тобто сума зарплати за грудень 2017 роки;
  • в рядку 040 розділу 1 - сума обчисленого ПДФО з зарплати за грудень 2017 року.

Решта рядків в цьому розрахунку не заповнюються.

У розрахунку 6-ПДФО за 1-й квартал 2018 року ПДФО відображаються таким чином:

  • по рядку 070 розділу 1 вказується сума утриманого ПДФО;
  • по рядку 100 розділу 2 - дата фактичного отримання доходу, тобто 31.12.2017. Незважаючи на те, що останній день місяця вихідний, він залишається датою отримання доходу і вказується в цьому рядку (лист ФНС Росії від 16.05.2016 № БС-3-11 / 216 @);
  • по рядку 110 розділу 2 - дата утримання ПДФО, тобто 10.01.2018;
  • по рядку 120 розділу 2 - дата, не пізніше якої повинна бути перерахована сума податку, тобто 11.01.2018;
  • по рядку 130 розділу 2 - сума фактично отриманого доходу;
  • по рядку 140 розділу 2 - сума утриманого податку.

Це відповідає Порядку заповнення розрахунку 6-ПДФО, який затверджений наказом ФНС Росії від 14.10.2015 № ММВ-7-11 / 450 @ і роз'ясненнями ФНС Росії, даними в листах від 29.11.2016 № БС-4-11 / 22677 @, від 01.07.2016 № БС-4-11 / 11886 @.

У довідці 2-ПДФО зарплату, виплачену в грудні, слід відобразити за 2017 рік. Відповідно, навіть якщо заробітну плату за грудень роботодавець перераховує в січні наступного року, її величина, а також сума ПДФО, обчисленого, утриманого та сплаченого з неї, повинна бути відображена в довідці 2-ПДФО, яку зводять за підсумками 2017 року (див. Листи ФНС Росії від 02.03.2015 № БС-4-11 / 3283, від 03.02.2012 № ОД-4-3 / тисячі шістсот дев'яносто два @, № ОД-4-3 / 1698 @, від 12.01.2012 № ОД-4-3 / 74 ).

Якщо зарплата була виплачена в грудні до 28 числа включно, то зарплатні відомості будуть фігурувати як в розділі 1, так і в розділі 2 цієї 6-ПДФО за 2017 рік. А як відобразити в 6-ПДФО грудневу зарплату, якщо вона виплачена 29.12.2017 і ПДФО з неї перераховано до бюджету в той же день?

У цьому випадку відомості про грудневої зарплати потраплять в розділ 1 6-ПДФО за 2017 рік, а в розділ 2 - вже за I квартал 2018 року (див., Наприклад, Листи ФНС Росії від 02.11.2016 N БС-4-11 / 20829 @, від 24.10.2016 N БС-4-11 / 20126 @). При цьому розділ 2 потрібно заповнити таким чином:

- по рядку 100 «Дата фактичного отримання доходу» - 31.12.2017;

- по рядку 110 «Дата утримання податку» - 2.12.2017;

- по рядку 120 «Термін перерахування податку» - 0.01.2018;

- по рядках 130 «Сума фактично отриманого доходу» і 140 «Сума утриманого податку» - відповідні сумові показники.

Як бачимо, дата реальної сплати податку для цілей заповнення 6-ПДФО значення не має. Адже в рядку 120 відбивається дата, не пізніше якої ПДФО повинен бути перерахований до бюджету (п.4.2 Порядку заповнення 6-ПДФО, затв. Наказом ФНС від 14.10.2015 N ММВ-7-11 / 450 @). У нашому прикладі це 30 грудня, але так як 30.12.2017 - субота, термін сплати ПДФО пересувається на перший робочий день, слдеующій за 30 грудня, а це вже 9 січня.

Якщо ж зарплата за грудень 2017 року виплачено вже в січні, то інформація про неї потрапить в обидва розділи 6-ПДФО за I квартал 2018 року.

Розсилка для бухгалтера

Щодня ми відбираємо важливі для роботи бухгалтера новини, заощаджуючи ваш час.

Отримуйте безкоштовну розсилку бухгалтерських новин на електронну пошту.

Зарплата за грудень виплачена в грудні: ПДФО

Зарплата за грудень виплачена в грудні ПДФО

Як відобразити в 6 ПДФО зарплату за грудень 2017 виплачену в грудні

Перед новорічними святами багато роботодавців прагнуть виплатити співробітникам зарплату грудня о році, що минає. Але при цьому виникає чимало запитань про те, як виплатити грудневу зарплату в грудні, коли утримати і перерахувати ПДФО з дострокової виплати, як відобразити все це в податковій звітності. У цій статті ми розповімо про особливості виплати зарплати в грудні 2017 р

Як виплатити зарплату за грудень 2017 року

ТК РФ зобов'язує всіх роботодавців виплачувати зарплату мінімум двічі на місяць (ст. 136 ТК РФ). Дати авансу і другій частині зарплати встановлюються трудовим і колективним договорами, або іншими внутрішніми документами. Виплата, в тому числі і виплата зарплати за грудень, проводиться не пізніше 15 календарних днів після періоду, за який вона нарахована. Це означає, що виплачувати аванс потрібно не пізніше 30 числа поточного місяця, а решту зарплати - пізніше 15 числа наступного місяця.

Якими будуть терміни виплати зарплати за грудень 2017? Для всіх, хто працює на «п'ятиденки» останнім робочим днем ​​в 2017 р буде 29 грудня, а першим робочим після «канікул» - 9 січня 2018 г. Якщо вдень видачі зарплати є 1-8 число наступного місяця, роботодавець зобов'язаний її виплатити до настання новорічних свят, що відповідає вимозі ТК РФ видавати зарплату перед неробочими днями в разі збігу дат.

Виплатити зарплату за грудень в грудні 2017 р можуть і ті роботодавці, хто встановив днем ​​«получки» пізнішу дату - з 9 по 15 число, адже дострокова виплата не ущемляє права працівників і порушенням закону не є. У зв'язку з цим, штраф за дострокову виплату зарплати грудня роботодавцеві не загрожує.

Груднева зарплата в грудні: що з ПДФО?

Роботодавець, як податковий агент, повинен на дату отримання доходу обчислити ПДФО, а в день виплати утримати його (п. 3 і 4 ст. 226 НК РФ). Дата отримання доходу для зарплати - останній день місяця (п. 2 ст. 223 НК РФ), в грудні це 31 число. Але зарплата в грудні 2017 р може бути виплачена не пізніше, п'ятниці - 29 числа, а значить, формально, з метою обчислення ПДФО, зарплата за грудень ще не отримана фактично, тому нарахувати і утримати податок поки не можна.

Таким чином, при дострокової виплати зарплати за грудень 2017 ПДФО, виходить, утримувати не треба, оскільки податок до завершення місяця неможливо обчислити і утримати. Саме такий висновок можна зробити з листа Мінфіну РФ від 03.10.2017 № 03-04-06 / 64400. Дострокова виплата є, по суті, авансом. Розрахувавшись з працівниками 29 грудня 2017 р або раніше, податок з грудневої зарплати, обчислений 31.12.2017 р, можна утримати лише з першого доходу в січні 2018 р, наприклад, з січневого авансу.

У той же час, з логіки даного листа складається ситуація, що роботодавці, дотримуючись терміни виплати зарплати за грудень 2017, але перерахувавши ПДФОгрудня разом з січневим авансом, податок за грудень не сплатять зовсім.

Згідно з листом ФНС від 29.09.2014 № БС-4-11 / 19716, перерахування ПДФО раніше дати фактичної виплати доходу (до 31.12.2017г.) Допустимо, за умови, що перераховані суми податку надійшли в бюджет, а значить, ніяких пенею і штрафів не буде. Тому, суму ПДФОгрудня краще утримати відразу, при виплаті зарплати, а перерахувати в бюджет не пізніше наступного робочого дня.

У ТОВ «Астра» аванс виплачується щомісяця 18 числа, а зарплата 3 числа наступного місяця. У зв'язку з новорічними «канікулами» з 1 по 8 січня, виплата зарплати за грудень 2017 проведена заздалегідь - 29.12.2017 р ПДФО з грудневої зарплати був обчислений 31.12.2017 р, тому виплату працівникам справили без вирахування 13%.

1 варіант. Податок Грудень буде утриманий 18.01.2018 р при виплаті січневого авансу, а в бюджет його перерахують не пізніше 19.01.2018 р Однак при цьому виникає ризик санкцій за несвоєчасну сплату податку.

2 варіант. ПДФО буде утриманий з грудневої зарплати 29.12.2017, а перерахований в перший робочий день січня - 09.01.2018 р Податок перерахований без запізнень.

Груднева зарплата виплачена в грудні: 6-ПДФО

Яким чином, за логікою листів Мінфіну і ФНС, податковий агент повинен в Розрахунку 6-ПДФО відобразити зарплату за грудень 2017?

Розрахунок складається з 2-х розділів, перший з яких заповнюється наростаючим з початку року підсумком, а другий відображає операції трьох останніх місяців звітного періоду.

«Перехідні» операції, тобто розпочаті в одному періоді, а завершення в іншому, відображаються в періоді завершення, в якому настає термін перерахування ПДФО до бюджету (п. 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1 НК РФ, лист ФНС від 25.01.2017 № БС-4 -11/1250). У разі, коли зарплата грудня виплачена в грудні, 6-ПДФО відобразить її в розділі 1 Розрахунку за 2017 рік і в розділах 1 і 2 Розрахунку 6-ПДФО за 1 квартал 2018 р

Візьмемо дані з попереднього прикладу, доповнивши їх наступною інформацією: у 2017 році щомісячна сума зарплати в ТОВ «Астра» становила 1 млн руб., ПДФО 130 тис. Руб., А всього за 12 місяців - 12 млн руб. зарплати і 1560 тис. руб. податку. Яким чином показати в 6-ПДФО зарплату за грудень, якщо вона виплачена 29.12.2017?

Заповнюємо Розрахунок 6-ПДФО за 2017 рік:

  • Дата фактичного отримання доходу (1 млн руб.) - 31.12.2017 р, тому в звіті 6-ПДФО зарплата за грудень буде включена в загальну суму доходу по рядку 020 розділу 1 (12 млн руб.).
  • ПДФО обчислений 31.12.2017 р, показуємо його разом з рештою податком за 2017 р по рядку 040 розділу 1 (1560 тис. Руб.).
  • Якщо утримано ПДФО в грудні не був, рядок 070 не включатиме суму податку з зарплати грудня (1560 тис. Руб. - 130 тис. Руб. = 1430 тис. Руб.). Якщо ж податок утриманий відразу, то в рядок 070 його треба включити (1560 тис. Руб.).
  • У розділі 2 Розрахунку 6 ПДФО-2017 зарплата за грудень 2017 р відображатися не буде, тому що термін перерахування ПДФО до бюджету настає в наступному періоді - в січні 2018 р Тут ми покажемо тільки дані про зарплату вересня-листопада 2017 р

На користь цього говорять листи ФНС Росії від 2 листопада 2016 р №БС-4-11 / 20829 @, від 24 жовтня 2016 р №БС-4-11 / 20126 @. У них в якості прикладу приведена виплата зарплати 30 вересня 2016 роки (термін перерахування ПДФО настає 3 жовтня). Оскільки перерахувати податок за законом треба в іншому податковому періоді, в розділі 2 6-ПДФО за 9 місяців ця виплата відображено не буде, і потрапить тільки в розділ 2 за підсумками року.

6-ПДФО: зарплата за грудень виплачена в грудні

Як правило, роботодавці виробляють остаточний розрахунок з персоналом по оплаті праці за поточний місяць вже в наступному місяці. Але перед новорічними святами багато хто з них прагнуть видати грудневу зарплату в грудні. А деякі роботодавці просто зобов'язані це зробити в силу Закону (ч.8 ст.136 ТК РФ), оскільки встановлений ними день виплати зарплати випадає на новорічні «канікули». Однак така дострокова получка з року в рік викликає чимало запитань у бухгалтерів. Коли потрібно утримати і перерахувати до бюджету прибутковий податок з зарплати за грудень, яка виплачена в грудні і як все це відобразити в формі 6-ПДФО? На ці питання ми постараємося відповісти в цій консультації.

Коли виплачувати зарплату за грудень

Трудовий кодекс зобов'язує всіх роботодавців виплачувати заробітну плату не рідше ніж кожні півмісяця (ч.6 ст.136 ТК РФ). При цьому остаточний розрахунок з працівниками за минулий місяць здійснюється протягом 15 календарних днів після його закінчення. Таким чином, роботодавець повинен видати першу частину зарплати (аванс) - до 30 числа розрахункового місяця, другу частину - до 15 числа наступного місяця.

Терміни виплати зарплати за першу і другу половини місяця роботодавець встановлює самостійно у вигляді конкретних дат з дотриманням 15-денної перерви між ними (наприклад, 20 (аванс) і 5 число (получка) кожного місяця). Фіксуються ці дати (лист Мінпраці Росії від 23.09.2016 р № 14-1 / ООГ-8532, листи Роструда: від 06.03.2012 р № ПГ / 1004-6-1, від 24.01.2012 р № ПГ / 484 -6-1):

  • в правилах внутрішнього трудового розпорядку (переважно);
  • в колективному договорі;
  • в трудовому договорі.

Зверніть увагу!
Якщо встановлений день виплати зарплати випадає на неробочий день (наприклад, вихідний або свято), то розрахуватися з працівниками потрібно напередодні цього дня (ч.8 ст.136 ТК РФ).

Так, зарплату за грудень 2017 роки доведеться виплатити в грудні тим роботодавцям, які призначили дату получки між 1 і 8 числом. Справа в тому, що з 1 по 8 січня 2018 року триватимуть новорічні «канікули». Останнім робочим днем ​​в році, що минає 2017 році для працівників «п'ятиденки» буде 29 грудня (п'ятниця). Саме не пізніше цієї дати і потрібно видати грудневу зарплату з метою дотримання ч.8 ст.136 ТК РФ. Якщо зробити це в січні, то буде порушення.

Пам'ятайте!
За порушення термінів виплати зарплати винних осіб загрожує (п.6 ст.5.27 КоАП РФ):
• юрособам - штраф від 30 000 руб. до 50 000 руб .;
• ІП - штраф від 1 000 руб. до 5 000 руб .;
• посадовим особам - попередження або штраф у розмірі від 10 000 руб. до 20 000 руб.

Видавати окремий наказ про дострокову виплату зарплати за грудень 2017 роки не треба. Адже роботодавець переносить терміни не по своїй волі, а відповідно до вимоги Трудового кодексу (ч.8 ст.136 ТК РФ).

Іноді заздалегідь за грудень розраховуються і ті роботодавці, у яких дата получки не потрапляє на новорічні свята. При цьому краще оформити відповідний наказ і ознайомити з ним під розпис всіх співробітників. Але відразу хочемо попередити, що тут можливі претензії з боку трудової інспекції, оскільки:

  1. В даному випадку закон не зобов'язує роботодавця виплачувати грудневу зарплату раніше покладеного терміну;
  2. між зарплатою за грудень і авансом за січень пройде більше 15 днів (ч.8 ст.136 ТК РФ).

А це вже може служити підставою для притягнення до адміністративної відповідальності відповідно до ч.1 ст.5.27 КоАП РФ. Хоча у роботодавця є шанси відбитися від штрафів в суді, адже дострокова зарплата не порушує права працівників (див. Рішення Новосибірського обласного суду від 27.09.2016 у справі № 7-909 / 2016, Саратовського обласного суду від 22.09.2016 р по справі № 21-667 / 2016).

Але все ж з метою уникнення суперечок з перевіряючими ГИТ рекомендуємо виплачувати заробітну плату строго у встановлені терміни. Тому, якщо дата получки за грудень 2017 року припадає вже на післясвятковий період, то краще перерахувати її, як годиться, в січні 2018 року (з 9 по 15 число). В крайньому випадку, можна зробити так: в кінці року, що минає видати «позаплановий» аванс, а остаточний розрахунок зробити в наступного року.

Зарплата за грудень виплачена в грудні: що з ПДФО

При виплаті грудневої зарплати в грудні перед бухгалтерами кожен раз постає питання, коли утримувати та перераховувати з неї ПДФО? Справа в тому, що НК РФ не містить будь-яких особливих вказівок для такої нестандартної ситуації. А фінансисти і податківці досі не виробили єдиної офіційної позиції з даного питання.

Думка Мінфіну Росії

У листі від 03.10.2017 р № 03-04-06 / 64400 фінансове Відомство нагадало податковим агентам, що дохід у вигляді оплати праці виникає у фізособи в останній день місяця, за який він нарахований (абз.2 п.2 ст.223 НК РФ). Цьго ж дня, не раніше, потрібно обчислити ПДФО з отриманого доходу (абз.1 п.3 ст.226 НК РФ). Утримується обчислений податок безпосередньо з зарплати при її фактичної виплати і перераховується до бюджету не пізніше наступного робочого дня (абз.1 п.4 і абз.1 п.6 ст.226 НК РФ, п.7 ст.6.1 НК РФ). Свою точку зору фінансисти підтвердили черговим листом від 15.12.2017 р № 03-04-06 / 84250.

Таким чином, якщо слідувати логіці Мінфіну, то виходить, що з зарплати за грудень, виданої до кінця розрахункового місяця, ПДФО утримувати не можна (адже його сума буде обчислена тільки 31 грудня). Відняти податок можна з найближчих виплат (наприклад, з авансу за січень).

Однак незадовго до Нового (2018) року заступник начальника відділу оподаткування доходів фізичних осіб Мінфіну Росії Стельмах Н. Н. в інтерв'ю одному з авторитетних бухгалтерських видань сказав буквально наступне:

«... коли зарплату за грудень організація через новорічних свят виплачує в передостанній або останній робочий день року, що минає, то цей особливий випадок в НК РФ не врегульовано, тому необхідно враховувати наступне.

У тому випадку, коли зарплата, нарахована за грудень, виплачується, наприклад, 28 грудня, то організація зобов'язана утримати обчислену суму податку безпосередньо з зарплати при її фактичної виплати. Тобто видати працівникові на руки необхідно не всю суму, а за вирахуванням ПДФО, адже на 28 грудня нарахування зарплати вироблено, в тому числі і за 29 грудня, тобто за цілий місяць. Дії роботодавця - податкового агента в даному випадку розглядаються без негативних податкових наслідків. Чи не пізніше ніж 29 грудня податковий агент зобов'язаний перерахувати податок до бюджету. Це не буде розцінюватися, що 29 грудня організація перерахувала в бюджет зовсім не податок, а якийсь помилковий платіж. »

Тобто тепер ситуацію з достроковою грудневої зарплатою Мінфін вважає винятковою, при виникненні якої можна відступити від загальних правил і утримати ПДФО до дати фактичного отримання доходу. (Зверніть увагу! Це ще поки не офіційна позиція Відомства, а роз'яснення окремого його фахівця).

Думка ФНС Росії

Податківці на місцях також радять ПДФОгрудня утримувати відразу, при фактичній виплаті зарплати, нехай навіть і дострокової. Чекати січневих виплат не треба. При цьому ИФНС запевняють, що штрафів і будь-яких інших податкових наслідків не буде. Правда офіційно підтверджувати свої слова податкове Відомство не поспішає.

Так що, роботодавцям, які в 2017 році розрахунок за грудень справлять до 31 числа цього місяця, прибутковий податок краще утримати теж в грудні і перерахувати його не пізніше наступного робочого дня. Якщо сумніваєтеся в своїх діях, направте письмовий запит в свою інспекцію, на який вона зобов'язана відповісти. Так у Вас буде письмове підтвердження позиції податківців. Або, хоча б, заручитися їх усній підтримкою.

Дати в 6-ПДФО при виплаті зарплати за грудень в грудні

Для того, щоб відобразити операцію з дострокової виплати грудневої зарплати в формі 6-ПДФО (з урахуванням думки Мінфіну і ФНС Росії), Потрібно визначитися з трьома дата:

  1. датою фактичного отримання доходу (рядок 100 розділу 2);
  2. датою утримання податку з отриманого доходу (рядок 110 розділу 2);
  3. крайнім терміном перерахування утриманого податку (рядок 120 розділу 2).

Згідно абз.2 п.2 ст.223 НК РФ датою фактичного отримання доходу у вигляді оплати праці визнається останній день місяця, за який цей дохід нарахований. Наприклад, для зарплати за грудень 2017 року - це 31.12. 2017 року.

ПДФО з «зарплатного» доходу утримується на дату його виплати (абз.1 п.4 ст.226 НК РФ). Оскільки груднева зарплата видається до закінчення місяця, то і дата утримання податку буде більш ранньої, ніж дата нарахування доходу. Так, при розрахунках з персоналом в останній робочий день 2017 року утримання податку проводиться 29.12.2017 року.

Перерахувати ПДФО потрібно не пізніше робочого дня, наступного за днем ​​виплати доходу (абз.1 п.6 ст.226 НК РФ, п.7 ст.6.1 НК РФ). Наприклад, крайній термін сплати податку, утриманого 29.12.2017 року, переноситься на 09.01.2018 р через «новорічних» канікул. Так що, податковий платіж можна відправити або до Нового року (29 грудня), або після нього (9 січня).

Приклади заповнення 6-ПДФО при виплаті зарплати за грудень в грудні

Приклад 1. ТОВ «Паритет» виплачує заробітну плату 22 і 7 числа кожного місяця. Оскільки 7 січня 2018 року - це неробочий святковий день, організація розрахувалася з працівниками за грудень 2017 року до Нового року 28.12.2017 року.

З грудневої зарплати бухгалтер Товариства відразу втримав ПДФО і перерахував його до бюджету 28.12.2017 року.

Довідкова інформація.

  1. Всі співробітники ТОВ «Паритет» (15 осіб) є податковими резидентами РФ;
  2. Стандартні податкові відрахування на себе і (або) своїх дітей співробітники ТОВ «Паритет» не заявляли;
  3. Щомісячна сума нарахованої заробітної плати становить 500 000 руб., З них ПДФО (13%) - 65 000 руб. У підсумку за 12 місяців - 6 000 000 руб., З них ПДФО (13%) - 780 000 руб.

ТОВ «Паритет» відобразило дострокову виплату зарплати за грудень 2017 року 6-ПДФО наступним чином.

6-ПДФО за 2017 рік

Розділ 1 розрахунку 6-ПДФО

Заповнюється наростаючим підсумком з початку 2017 року (у нашому прикладі до кінця грудня 2017 року).

по рядку 010 - 13 / вказується ставка, по якій обчислюється і утримується ПДФО з доходів фізосіб;

по рядку 020 - 6 000 000 / вказується загальна сума доходу, нарахованого фізособам за період січень - грудень 2017 року;

по рядку 030 - 0 / вказується сума податкових відрахувань, наданих фізособам за період січень - грудень 2017 року;

по рядку 040 - 780 000 / вказується ПДФО, обчислений з доходів фізосіб, отриманих за період січень - грудень 2017 року;

по рядку 060 - 15 / вказується кількість фізосіб, які отримали дохід за всіма податковими ставками за період січень - грудень 2017 року;

по рядку 070 - 780 000 / вказується ПДФО, утриманий з загальної суми виплаченого фізособам доходу за всіма податковими ставками за період січень - грудень 2017 роки (включаючи «грудневий» ПДФО).

Розділ 2 розрахунку 6-ПДФО

Заповнюється тільки за останні 3 місяці звітного періоду (в нашому прикладі за жовтень - грудень 2017 року).

Відомості про виплату заробітної плати за вересень 2017 року

Зауважте!
В розділ 2 форми 6-ПДФО за 2017 рік потрапить вереснева зарплата, виплачена в жовтні, оскільки відповідна операція завершується саме в даному звітному періоді (листи ФНС Росії: від 15.12.2016 р № БС-4-11 / [email protected], від 05.12.2016 р № БС-4-11 / [email protected], від 09.08.2016 р № ГД-4-11 / 14507).

по рядку 100 - 30.09.2017 / вказується дата фактичного отримання доходу; для заробітної плати - це останній день місяця, за який вона нарахована (абз.2 п.2 ст.223 НК РФ);

по рядку 110 - 06.10.2017 / вказується дата утримання ПДФО із заробітної плати; збігається з датою її виплати фізособам (абз.1 п.4 ст.226 НК РФ);

Не забувайте!
Якщо день виплати зарплати припадає на вихідний або неробочий святковий день, то виплату слід провести напередодні цього дня (ч.8 ст.136 ТК РФ). Оскільки 7 жовтня - це субота, розрахунок з працівниками ТОВ «Паритет» перенесло на 6 жовтня.

по рядку 120 - 09.10.2017 / вказується крайній термін перерахування ПДФО, для заробітної плати - це робочий день, наступний за днем ​​її виплати (абз.1 п.6 ст.226 НК РФ, п.7 ст.6.1 НК РФ);

Майте на увазі!
У рядку 120 розділу 2 форми 6-ПДФО вказується останній день встановленого терміну сплати податку, а не дата фактичного перерахування його до бюджету податковим агентом.

по рядку 130 - 500 000 / вказується сума заробітної плати, фактично отриманої фізособами;

по рядку 140 - 65 000 / вказується ПДФО, утриманий із заробітної плати, виплаченої фізособам.

Відомості про виплату заробітної плати за жовтень 2017 роки (розшифровку рядків дивіться вище)

по рядку 100 - 31.10.2017;

по рядку 110 - 07.11.2017;

по рядку 120 - 08.11.2017;

по рядку 130 - 500 000;

по рядку 140 - 65 000.

Відомості про виплату заробітної плати за листопад 2017 роки (розшифровку рядків дивіться вище)

по рядку 100 - 30.11.2017;

по рядку 110 - 07.12.2017;

по рядку 120 - 08.12.2017;

по рядку 130 - 500 000;

по рядку 140 - 65 000.

Відомості про виплату заробітної плати за грудень 2017 роки (розшифровку рядків дивіться вище)

по рядку 100 - 31.12.2017;

по рядку 110 - 28.12.2017;

по рядку 120 - 2.12.2017;

по рядку 130 - 500 000;

по рядку 140 - 65 000.

Заповнений зразок розрахунку за формою 6-ПДФО ТОВ «Паритет» за 2017 рік з відображенням грудневої зарплати, виплаченої 28.12.2017 року, дивіться нижче.

Як відобразити в 6 ПДФО зарплату за грудень 2017 виплачену в грудні

Приклад 2. Скористаємося умовами попереднього прикладу. Змінимо тільки дату виплати грудневої зарплати і перерахування з неї ПДФО на 29.12.2017 року.

В даному випадку ТОВ «Паритет» відобразить «зарплатну» операцію грудня о двох звітах: в 6-ПДФО за 2017 рік і I квартал 2018 року. Чому, пояснимо нижче.

6-ПДФО за 2017 рік

Розділ 1 форми 6-ПДФО заповнюється так само, як і в прикладі 1. А ось розділ 2, дещо відрізняється від попереднього заповнення. Справа в тому, що в ньому не буде показана груднева зарплата, оскільки відповідна операція завершується в I кварталі 2018 роки (листи ФНС Росії: від 21.07.2017 р .№ БС-4-11 / [email protected], від 24.10.2016 р . № БС-4-11 / [email protected]).

Нагадаємо, що момент завершення операції відповідає періоду, в якому настає крайній термін сплати ПДФО. За умовою завдання податок грудня утримується 29.12.2017 року - в останній робочий день. Значить перерахувати в бюджет його потрібно не пізніше 09.01.2018 року.

Заповнений зразок розрахунку за формою 6-ПДФО ТОВ «Паритет» за 2017 рік з відображенням грудневої зарплати, виплаченої 29.12.2017 року, дивіться нижче.

Як відобразити в 6 ПДФО зарплату за грудень 2017 виплачену в грудні

6-ПДФО за I квартал 2018 року

Розділ 1 розрахунку 6-ПДФО

Заповнюється наростаючим підсумком з початку 2018 року (у нашому прикладі до кінця березня 2018 року).

по рядку 010 - 13 / вказується ставка, по якій обчислюється і утримується ПДФО з доходів фізосіб;

по рядку 020 - 1 500 000 / вказується загальна сума доходу, нарахованого фізособам за період січень - березень 2018 року;

по рядку 030 - 0 / вказується сума податкових відрахувань, наданих фізособам за період січень - березень 2018 року;

по рядку 040 - 195 000 / вказується ПДФО, обчислений з доходів фізосіб, отриманих за період січень - березень 2018 року;

по рядку 060 - 15 / вказується кількість фізосіб, які отримали дохід за всіма податковими ставками за період січень - березень 2018 року;

по рядку 070 -130 000 / вказується ПДФО, утриманий з загальної суми виплаченого фізособам доходу за всіма податковими ставками за період січень - березень 2018 року.

Розділ 2 розрахунку 6-ПДФО

Заповнюється тільки за останні 3 місяці звітного періоду (в нашому прикладі за січень - березень 2018 року).

Зверніть увагу!
В розділ 2 форми 6-ПДФО за I квартал 2018 року включається зарплата за грудень 2017 року, оскільки крайній термін сплати ПДФО з неї припадає на даний звітний період (лист ФНС Росії: від 24.10.2016 р № БС-4-11 / [ email protected]). А ось березневої зарплати, яка виплачена в квітні, в розрахунку не буде. Адже завершується ця операція вже в II кварталі 2018 року.

Відомості про виплату заробітної плати за грудень 2017 року

по рядку 100 - 31.12.2017 / вказується дата фактичного отримання доходу; для заробітної плати - це останній день місяця, за який вона нарахована (абз.2 п.2 ст.223 НК РФ);

по рядку 110 - 29.12.2017 / вказується дата утримання ПДФО із заробітної плати; збігається з датою її виплати фізособам (абз.1 п.4 ст.226 НК РФ);

по рядку 120 - 09.01.2018 / вказується крайній термін перерахування ПДФО, для заробітної плати - це робочий день, наступний за днем ​​її виплати (абз.1 п.6 ст.226 НК РФ, п.7 ст.6.1 НК РФ);

по рядку 130 - 500 000 / вказується сума заробітної плати, фактично отриманої фізособами;

по рядку 140 - 65 000 / вказується ПДФО, утриманий із заробітної плати, виплаченої фізособам.

Відомості про виплату заробітної плати за січень 2018 роки (розшифровку рядків дивіться вище)

по рядку 100 - 31.01.2018;

по рядку 110 - 07.02.2018;

по рядку 120 - 08.02.2018;

по рядку 130 - 500 000;

по рядку 140 - 65 000.

Відомості про виплату заробітної плати за лютий 2018 роки (розшифровку рядків дивіться вище)

по рядку 100 - 28.02.2018;

по рядку 110 - 07.03.2018;

по рядку 120 - 12.03.2018;

по рядку 130 - 500 000;

по рядку 140 - 65 000.

Заповнений зразок розрахунку за формою 6-ПДФО ТОВ «Паритет» за I квартал 2018 року з відображенням грудневої зарплати, виплаченої 29.12.2017 року, дивіться нижче.

Як відобразити в 6 ПДФО зарплату за грудень 2017 виплачену в грудні

Якщо ПДФО з грудневої зарплати, виплаченої в грудні, Ви все-таки вирішите утримати з авансу за січень, то в заповненні річної форми 6-ПДФО допоможе ось ця консультація.

При повному або частковому використанні матеріалів заборонено. При узгодженому використанні матеріалів сайту индексируемая посилання на джерело обов'язкове: 6-ПДФО: зарплата за грудень виплачена в грудні

Груднева зарплата в січні: відображаємо в 6-ПДФО

Як відобразити в 6 ПДФО зарплату за грудень 2017 виплачену в грудні

Одні роботодавцем прагнуть розрахуватися з працівниками за грудень до Нового року, інші переносять видачу заробітної плати на січень. Розберемося з нарахуванням податку на доходи і з відображенням усього цього в 6-ПДФО.

Коли зарплату за грудень можна видати в січні

Стаття 136 Трудового кодексу встановлює такі правила:

  • виплати заробітної плати повинна здійснюватися не рідше 2 разів на місяць;
  • зарплата видається не пізніше 15 календарних днів після закінчення періоду, за який вона нарахована;
  • конкретна дата видача регламентується всередині організації;
  • якщо вона випадає на вихідний день, то видати зарплату потрібно напередодні.

На стику 2017-2018 років ситуація з вихідними днями така: останнім робочим днем ​​було 29 грудня 2017 року, а наступний за ним робочий день доводиться тільки на 9 січня 2018 року. Виходить, що якщо день виплати зарплати в компанії доводиться на період з 1 по 9 число, то видати її потрібно було 29 грудня. Якщо ж днем ​​виплати зарплати є 9 січня або пізніша дата, то розрахуватися з працівниками за грудень можна і в січні.

Пункт 6 статті 226 НК РФ вимагає від роботодавця, як від податкового агента, наступних дій у зв'язку з видачею зарплати:

  • в день виплати утримати ПДФО;
  • відразу ж або наступного дня, але не пізніше, перерахувати його до бюджету.

Таким чином, якщо зарплата буде видана 9 січня 2018 року, то ПДФО слід перерахувати в бюджет не пізніше 10 січня.

Внести виплачену в січні заробітну плату в форму 6-ПДФО потрібно з урахуванням наступних правил:

  1. Датою отримання доходу вважається останній день місяця, за який нараховано ЗП. Тобто незважаючи на те що зарплата виплачена в січні, дата отримання цього доходу за грудень - 31 грудня 2017 року.
  2. Прибутковий податок в бюджет буде сплачено вже в січні.

Приклад. Фірма «Ромашка» щомісяця виплачує своїм співробітникам заробітну плату в сумі 500 000 рублів. Податок становить 65 000 рублей. Дата видачі ЗП - 9 число (зарплата за грудень видається 9 січня).

За весь 2017 рік сума ЗП склала 500 000 * 12 = 6 000 000 рублів, ПДФО - 65 000 * 12 = 780 000 рублів.

Тепер відобразимо ці дані в розрахунку 6-ПДФО.

Заповнимо розділ 1 форми 6-ПДФО за рік. Нагадаємо, що заповнюється він наростаючим підсумком:

  1. По рядку 20 відобразимо заробітну плату за 2017 рік. ЗП за грудень також буде входити в цю суму, оскільки вважається доходом, отриманим в грудні. Таким чином, по рядку 020 вкажемо 6 000 000 рублів.
  2. За рядку 040 відобразимо ПДФО, обчислений з доходів за 2017 рік - 780 000 рублей. Тут також в суму входить грудневий ПДФО.
  3. А ось по рядку 070 податок за грудень відображати не потрібно - в ній вказується сума без його обліку, оскільки він фактично сплачено в січні. Таким чином, по рядку 070 вказуємо 780 000 - 65 000 = 715 000 рублей.

Отже, в розділі 1 форми 6-ПДФО за 2017 рік вказуємо такі дані:

Як відобразити в 6 ПДФО зарплату за грудень 2017 виплачену в грудні

Форма 6-ПДФО, розділ 1: узагальнені показники

Тепер заповнимо розділ 2 розрахунку. Нагадаємо, що в нього потрапляють показники трьох останніх місяців звітного періоду, кожному з яких відповідає окремий блок з рядків 110-140. Оскільки ми заповнюємо річну форму, то нас цікавлять дані за період жовтень - грудень 2017 року:

  1. За рядку 100 відбивається заробітна плата, виплачена в жовтні, листопаді та грудні. Оскільки грудневу ЗП роботодавець виплатить 9 січня, в розрахунок вона не включається.
  2. За рядку 110 кожного блоку необхідно відобразити дату утримання ПДФО. Це день виплати заробітної плати.
  3. За рядку 120 відображаємо крайній термін сплата ПДФО. Цей день, наступний за днем ​​виплати заробітної плати.
  4. По термінах 130 і 140 вказуємо відповідно суму отриманого доходу та утриманого податку за кожен з трьох місяців.
  5. Розберемо докладніше заповнення одного блоку на прикладі даних жовтень 2017 року. 9 числа була отримана заробітна плата за вересень. В цей же день був нарахований ПДФО. Крайній термін його перерахування в бюджет - 10 жовтня.

У першому блоці розділу 2 відобразимо такі дані:

  • 100 - 30.09.2017 - дата отримання доходу (останній день вересня, оскільки зарплата за вересень);
  • 110 - 09.10.2017 - дата утримання ПДФО (збігається з датою виплати ЗП);
  • 120 - 10.10.2017 - останній день строку перерахування ПДФО до бюджету.
  • 130 - 500 000 - сума заробітної плати за вересень;
  • 140 - 65 000 - сума ПДФО.

Стосовно до всього наприклад в розділ 2 форми 6-ПДФО за 2017 рік потраплять такі дані:

Як відобразити в 6 ПДФО зарплату за грудень 2017 виплачену в грудні

Зарплата за грудень 2017 року виплачено в грудні: як відобразити в 6-ПДФО

Якщо зарплата за грудень 2017 року виплачено в грудні, то як відобразити це в 6-ПДФО? Які рекомендації з цього приводу дає Мінфін і ФНС? Чи потрібно грудневу зарплату показувати в річному 6-ПДФО за 2017 рік? Або потрібно перенести її розрахунок за 1 квартал 2018 роки? Як заповнювати розділи 1 і 2 розрахунку в такій ситуації? Наведемо приклади заповнення і пояснення. Також рекомендуємо: "6-ПДФО за 2017 рік: зразок заповнення".

Багато виплатили грудневу зарплату в грудні 2017 року

Роботодавці зобов'язані виплачувати зарплату не рідше ніж кожні півмісяця: не пізніше 15-го числа після закінчення періоду, за який її нарахували. Тобто крайній термін авансу - 30-е число поточного місяця, а для зарплати - 15-е число наступного місяця (ч. 6 ст. 136 ТК РФ).

Як розцінювати дострокову виплату

Багато роботодавців остаточну зарплату за грудень 2017 року виплатили в грудні, наприклад, в період з 25 по 29 грудня 2017 року. В такому випадку, в день виплати зарплати календарний місяць ще не завершився, тому розцінити таку виплату, як зарплату за грудень 2017 року повному розумінні цього слова не можна. По суті, грошові кошти, виплачені до закінчення місяця, є авансом.

Як відобразити в 6 ПДФО зарплату за грудень 2017 виплачену в грудні

Припустимо, що зарплата за грудень була видана 29 грудня 2017 року. У цей день роботодавець ще не зобов'язаний вести і утримувати ПДФО, оскільки зарплата стає доходом тільки в останній день місяця, за який вона нарахована - 31 грудня. Це випливає з пункту 2 статті 223 НК РФ. Незважаючи на те що 31 грудня - це неділя, раніше цього терміну ані злічити, ні утримати ПДФО не можна (листи ФНС Росії від 16.05.2016 № БС-3-11 / 2169).

Як відобразити в 6 ПДФО зарплату за грудень 2017 виплачену в грудні

Як показати зарплату за грудень в 6-ПДФО за 2017 рік: приклади

Розрахунок 6-ПДФО за 2017 року організації та ВП (податкові агенти) повинні здавати за формою, затвердженою Наказом ФНС Росії від 14.10.2015 № ММВ-7-11 / 450. Склад цієї форми такий:

  • Титульна сторінка;
  • Розділ 1 «Узагальнені показники»;
  • Розділ 2 «Дати та суми фактично отриманих доходів і утриманого податку на доходи фізичних осіб».

На заповненні титульного аркуша груднева зарплата ніяк не відіб'ється. Однак в заповненні основних розділів річного 6-ПДФО необхідно врахувати деякі особливості. Наведемо приклад.

При таких умовах в розділі 1 розрахунку 6-ПДФО за 2017 рік бухгалтеру правильно відобразити зарплату так:

  • додати в рядок 020 суму грудневої «зарплати» (1 500 000 р.);
  • додати в рядки 040 і 070 - обчислений і утриманий ПДФО (195 000 грн.).

У розділі 2 розрахунку 6-ПДФО за 2017 рік груднева «зарплата», виплачена 29 грудня, фігурувати ніяк не повинна.

Грудневу зарплату, виплачену в грудні 2017 рік, потрібно буде відобразити в розрахунку за I квартал 2018 року в розділі 2. Пояснюється це тим, що заповнюючи розділ 2, слід орієнтуватися на дату, не пізніше якої ПДФО потрібно перерахувати до бюджету. Тобто, виплачений дохід і утриманий ПДФО потрібно показувати в тому звітному періоді, на який припадає крайній термін для сплати ПДФО. Такі роз'яснення дані в Листі ФНС Росії від 24.10.2016 № БС-4-11 / 20126. У нашому прикладі перерахувати ПДФО потрібно в найближчий січневий робочий день - 9 січня 2018 року. Тому в розділі 2 розрахунку за I квартал 2018 року грудневу зарплату потрібно буде показати так:

  • рядок 100 - 31.12.2017 (дата отримання доходу);
  • рядок 110 - 31.12.2017 (дата утримання ПДФО);
  • рядок 120 - 09.01.2018 (дата перерахування ПДФО до бюджету);
  • рядок 130 - 1 500 000 (сума доходу);
  • рядок 140 - 195 000 (сума ПДФО).

Варто зауважити, що датою утримання податку по рядку 110 розділу 2 розрахунку 6-ПДФО за 1 квартал 2018 року саме 31, а не 29 грудня 2017 року (коли була проведена груднева виплата). Як ми вже сказали, саме 31 грудня 2017 роки ви повинні були нарахувати грудневу зарплату і зарахувати її в рахунок раніше виплаченого авансу (який, по суті, вже і був грудневої зарплатою). Отже, при будь-яку дату дострокової виплати грудневої зарплати в грудні 2017 року рядку 110 розрахунку 6-ПДФО за I квартал 20178 року завжди буде дата «31.12.2017».

Шпаргалка по відображенню в 6-ПДФО грудневої зарплати

Далі наведемо єдину шпаргалку про те, як заповнювати в розрахунку 6-ПДФО при виплаті грудневої зарплати за 2017 рік уже в грудні (до НГ). Незалежно від дати виплати (29 грудня або раніше) 6-ПДФО формуйте за наступною інструкції.

В розділ 1 розрахунку 6-ПДФО за 2017 рік включите:

  • суму нарахованої зарплати за грудень 2017 року (р. 020);
  • суму обчисленого з неї ПДФО (стор. 040);
  • суму утриманого ПДФО (стор. 070). Датою утримання податку буде 31 грудня 2017 року. Саме в цей день ви нарахуєте зарплату і зарахується її в рахунок раніше виплаченого авансу.

У розділі 2 розрахунку 6-ПДФО за 2017 рік інформацію про зарплату за грудень взагалі не показуйте. Її ви відобразіть в розрахунку за I квартал 2018 року. Вед при формуванні розділу 2 потрібно орієнтуватися на дату, не пізніше якої ПДФО потрібно перерахувати до бюджету. Тобто виплачений дохід і утриманий ПДФО відобразіть в тому звітному періоді, на який припадає граничний термін для сплати ПДФО.

Для зарплати за грудень 2017 року, перерахованої в грудні, термін сплати ПДФО - перший робочий день після 31 грудня 2017 року - 9 січня 2018 року. Справа в тому, що зарплату ви нарахуєте тільки 31 грудня 2017 року. Гроші, які виплатили за грудень до 31 грудня - це аванс. Залік нарахованої зарплати в рахунок авансу проведете 31 грудня 2017 року. Цей день і буде датою фактичного отримання доходу. А ПДФО з зарплати платять не пізніше дня, наступного за датою доходу. У розділі 2 розрахунку 6-ПДФО за I квартал 2018 рік розподіліть:

  • строка100 «Дата фактичного отримання доходу» - 31.12.2017;
  • рядок 110 «Дата утримання податку» - 31.12 2017;
  • рядок 120 «Термін перерахування податку» - 0.01.2018;
  • рядок 130 «Сума фактичного отриманого доходу» - суму зарплати за грудень;
  • рядок 140 «Сума утриманого податку» - сума утриманого ПДФО з зарплати за грудень.

Помилкове заповнення: як 6-ПДФО краще не заповнювати

Досить поширена ситуація, коли роботодавець перерахував працівникам остаточну зарплату за грудень в грудні 2017 року, але заплутали в численних роз'ясненнях від ФНС не розуміє, як потрібно заповнювати річний 6-ПДФО за 2017 рік. Звернемо увагу на одне з пояснень, яке може ввести в оману.

Припустимо, що 25 грудня 2017 року організація перерахувала працівникам зарплату за грудень в сумі 1 200 000 рублів. В цей же день було утримано ПДФО в розмірі 156 000 рублів (1 200 000 x 13%). Утримана сума була перерахована до бюджету на наступний день - 26 січень 2017 року.

Щоб з'ясувати, як правильно відобразити грудневу зарплату в річному 6-ПДФО бухгалтер звернувся до листа ФНС від 24.03.2016 № БС-4-11 / 5106. У ньому рекомендовано утримувати ПДФО в день фактичної видачі зарплати (25 грудня), а перерахувати утриману суму в бюджет на наступний день (26 грудня). Крім цього, податківці радять ці ж дати відображати в розрахунку 6-ПДФО. Однак слідувати таким рекомендаціям і заповнювати таким чином розділ 2 розрахунку 6-ПДФО за 2017 рік ми не рекомендуємо.

  • розрахунок 6-ПДФО за 4 квартал 2016 року, заповнений таким чином, може не пройти форматно-логічний контроль і повернеться з помилкою «дата утримання податку не повинна передувати даті фактичної виплати»;
  • утримання ПДФО із зарплати до закінчення місяця суперечить пізнішим рекомендацій Мінфіну Росії в листі від 21.06.2016 № 03-04-06 / 36092.

При цьому, не виключаємо, що в подібному вигляді податківці можуть прийняти 6-ПДФО за 2017 рік на «папері». Якщо так станеться, а інспектори тільки потім виявлять, що розрахунок заповнений «неправильно», то вимагати подання уточненими 6-ПДФО за 2017 рік вони не мають права. Справа в тому, що якщо відображення операції в формі 6-ПДФО не призвело до заниження або завищення суми податку, що підлягає перерахуванню, то уявлення уточненого розрахунку не потрібно. При цьому якщо зазначена операція відображена в розрахунку за формою 6-ПДФО за 2017 р то дана операція повторно в розрахунку за формою 6-ПДФО за I квартал 2018 р не відображається (Лист ФНС Росії від 15.12.2016 № БС-4 11/24065).

Якщо утримати ПДФО з авансу за січень 2018 року

Можливо ситуація, коли ПДФО з грудневої зарплати, виплаченої в грудні, бухгалтер утримав при наступній виплаті доходу - з авансу за січень 2018 року. Як показати цю операцію в річному розрахунку за 2017 рік і чи потрібно це взагалі робити? Подивимося на конкретну ситуацію.

Організація перевела зарплату за грудень 2017 року грудні - 29 грудня о загальній сумі 677 000 рублей. З виплати бухгалтер не обчислювала і утримував ПДФО. Бухгалтер перелічив ПДФО на 31 грудня 2017 року. Сума податку вийшла 88 010 рублів (677 000 x 13%). Цю суму утримали з найближчої виплати - з авансу за січень 2018 року, виданого 16 січня 2018 року.

При заповненні річного розрахунку зарплата за грудень 2017 року перенесеться в рядок 020 розрахунку 6-ПДФО за 2017 рік, а ПДФО з неї в рядок 040 розділу 1 розрахунку 6-ПДФО за 2017 рік. Більш того, в рядок 080 потрапить сума 88 010, оскільки бухгалтер повинен був утримати податок, але цього не зробив.

Якщо грудневий ПДФО утримати з січневого авансу, то в розділі 2 розрахунку 6-ПДФО за I квартал 2018 року можна буде виділити так:

  • рядок 100 - 31.12.2017 (дата отримання доходу);
  • рядок 110 - 16.01.2018 (дата утримання);
  • рядок 120 - 17.01.2018 (дата сплати в бюджет);
  • рядок 130 -677 000 (сума доходу);
  • рядок 140 - 88 010 (сума ПДФО).

Даний підхід до формування розрахунку 6-ПДФО, на наш погляд, не варто розцінювати логічним і правильним, оскільки порушена вимога пункту 6 статті 226 НК РФ, згідно з яким ПДФО з зарплати за трудовим договором потрібно перераховувати не пізніше дня, наступного за днем ​​виплати доходу. Відповідно щодо грудневої зарплати по рядку 120 повинна бути дата не пізніше 09.01.2018. Позначений вище приклад заповнення також може повернутися до податкового агента з позначкою «помилка». Тому рекомендуємо проконсультуватися у своїй ИФНС, як вони розцінять подібний підхід до відображення грудневої зарплати, виплаченої в грудні 2017 року.

1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars (Пока оценок нет)
Загрузка...
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

3 + 3 =

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:


map